信息化下稽核技术的开发路径与应用

会计稽核工作，是企业财务管理中一项有效的监管手段。随着信息技术的发展和会计核算的集中管理，会计稽核工作不仅形式日趋多样，而且稽核的范围、对象都在很大程度上得到了拓宽，逐渐形成一个完善有效的稽核管理体系。这一体系基于语义网领域本体构建路径，开发线索追溯稽核技术，创新应用于针对某一经营业务主题的稽核管理应用，主要包括以下几方面内容:系统数据收集分析。如确定对集团工程物资管理作为主题，全面收集梳理工程物资管理内部控制和风控建设成果，以及集团工程物资管理相关的信息系统应用成果，结合在线稽核模块和风控系统特点，识别可实现在线监控或可翻译成系统可识别的内容，进行整理汇总，为研究搭建以风险管理为导向的线索追溯稽核业务模型打好实践基础。

　　稽核业务模型搭建。第一，确定切入点，以既有集团风险管理研究成果及风险内控管理政策制度为依据，进行业务模型的研究与梳理。按照“依据稽核的问题结果，追溯管理问题”的思路，进行深入分析研究，体现更多的是“问题”产生的关联关系与行为习惯，结合实际工作，如选择若干工程管理与物资管理方面与财务管理联系紧密的“问题”，确定之后对这些业务的管理问题深入分析梳理，进行难易程度排序，最终确定一项业务，作为本次模拟模型搭建的切入点。

　　第二，建立映射关系，对可实现的在线监控内容，研究关键业务的风险点和稽核疑点，提出具体的在线稽核需求和在线查找内部控制缺陷的需求。从关键业务的风险点及稽核疑点出发，针对风险和问题收集财务稽核、审计检查等的线索追踪经验及现场稽核的业务处理及查询分析方法，分析问题之间及问题与业务数据之间的关联关系及问题发生的条件等，根据人工线索追溯方法梳理并描述映射出关键问题的线索追溯路径。

　　第三，业务模型构建，参照稽核的问题结果，参考管理制度要求，结合内控咨询成果，预设规范模型。据此追溯管理问题中“问题”产生的关联关系与行为习惯，总结并寻找人工线索追溯方法的规律，针对选择业务领域的关键问题，研究业务流程、业务单据、业务数据，分析信息化环境下企业各类业务数据之间直接或间接的关联关系，包括业务价值链的前驱后继关系、业务发生的先后依赖关系、流程环节的节点关系、业务发生时间的并行或先后关系、业务单据产生的入口出口关系、通过人员操作形成的业务联系、物资设备形成的关联关系、不同地域空间的业务衔接关系、不同组织间的业务衔接关系等，建立基本业务语义关系模型，建立业务实例，并验证业务模型定义方法和标准的适用性，搭建线索追溯稽核业务模型。