关于印发《中国进出口银行错账冲正及账务调整操作规程》的通知

中国进出口银行关于印发《中国进出口银行错账冲正及账务调整操作规程》的通知 　　1999年11月17日　进出银财发[1999]第256号 　　各部、室，各代表处： 　　现将《中国进出口银行错账冲正及账务调整操作规程》印发给你们，请遵照执行。 　　附：中国进出口银行错账冲正及账务调整操作规程 　　为了加强会计基础工作，建立规范的会计工作秩序，提高会计工作水平，进一步防范金融风险，根据财政部《会计基础工作规范》和《中国进出口银行会计制度》的规定，结合我行现行会计核算的特点，制定本操作规程。 　　一、错账冲正的概念 　　错账冲正系指财会部、行政部、各代表处等会计核算部门在进行会计核算时发生的账务差错（包括：会计凭证、手工账簿），而必须予以冲正的行为。 　　二、错账冲正授权制度 　　根据我行特点，建立以下授权制度： 　　（一）对经办、复核给予授权。财会部会计一处、会计二处、营业处、行政部财务处处长助理以上人员（含处长助理）对本处经办员、复核员授予办理错账冲正的权利，未经授权的经办和复核人员不能进行错账冲正的会计处理。 　　（二）分级设立错账冲正有权签字人。根据我行特点设立两级有权签字人，一级有权签字人包括：财会部、行政部总经理助理以上人员（含总经理助理）；二级有权签字人包括：财会部会计一处、会计二处、营业处、行政部财务处处长助理以上人员（含处长助理）。所有的错账冲正必须经过二级签字人签字确认，属于下列情况必须经过一级签字人加签方可进行错账冲正： 　　1.冲正金额人民币超过1亿元（含1亿元），美元超过1000万元（含1000万元），其他外币超过按冲正当日汇率折美元1000万元（含1000万元）的会计凭证； 　　2.本年度发现的以前年度错账； 　　3.所有者权益科目的冲正； 　　4.其他特殊原因的错账冲正。 　　三、错账冲正的手续 　　（一）由于内部原因引起的错账冲正 　　内部原因引起的冲正行为系指因会计核算部门在会计核算时发生的技术性差错，而必须进行错账冲正的行为。 　　业务人员在办理错账冲正时，必须有两个或者两个以上的原始附件：一个是原错误凭证和其有关原始附件的复印件；另一个是根据上述附件填制的错账冲正审批单。 　　错账冲正审批单一式两联，包括以下要素：凭证编号、错账会计分录、冲正会计分录、冲销原因说明、原经办和原复核等（见附表1、附表2）。审批单内容由经办人填写，按照会计年度和部门号码顺序编号，部门号码规定如下：会计一处为：CK；会计二处为：ZD；营业处为：YE；行政部财务处为：XZ。如果会计一处冲销99年第9笔错账时，冲销审批单的编号应为99CK09号。经复核正确后，交二级有权签字人或者一级有权签字人签字，（每位授权人在一份审批单中只能有一次签字权，不能代签、多签）。第一联作为冲账凭证的原始附件，编制冲正凭证，第二联作为错账冲正登记簿由复核人员单独保管，作为会计监督和年终考核依据，年末交会计档案管理人员统一入库保管。 　　（二）由于本行业务部门原因引起的错账冲正 　　业务部门原因引起的冲账行为系指由于银行内部其他业务部门原因引起的错账，相关会计核算部门必须进行错账冲正的行为。 　　发生这种情况在办理错账冲正时，除（一）中的两个原始附件外，业务部门还必须提供有关事项更改的详细说明，并由业务经办和该部门总经理助理以上人员签字。 　　（三）由于外单位原因引起的错账冲正 　　外单位原因导致的错账冲正包括下面两种情况： 　　1.因非开户银行单位导致的错账冲正行为 　　这种情况指由于我行外部非开户银行单位原因导致的错账，相关会计核算部门必须进行错账冲正的行为。会计人员在办理错账冲正时，除（一）中的两个原始附件外，还必须有该单位主要负责人签字的详细情况说明及相关事项的重要单据。 　　2.因开户银行错账导致的错账冲正行为 　　这种情况指由于我行开户行原因导致的错账，有关会计核算部门必须进行错账冲正的行为。会计人员在办理错账冲正时，除（一）中的两个原始附件外，还必须有可作为冲正依据的开户银行冲正回单。 　　四、错账冲正的方法 　　（一）当年发现本年度错账用红字更正法 　　1.记账凭证中的单方会计科目、账户入错，金额正确，采用红字更正法编制同方向的红蓝字凭证单方冲正，冲错的用红字，正确的用蓝字。 　　2.记账凭证中的借贷双方会计科目、账户均入错，而金额正确，采用红字更正法编制红字冲正凭证，冲销错误记录，然后按照正确的会计科目编制蓝字凭证。 　　3.记账凭证的会计科目、账户及金额正确，只是借贷方向记反，采用红字更正法编制红字冲销传票，冲销错误记录，同时，按照正确的方向编制蓝字会计凭证。 　　4.记账凭证中的借贷双方会计科目、账户正确，金额错误，所填金额大于或小于应填的正确金额，采用红字更正法编制红字凭证，将错误的金额全数冲销，再用蓝字编制正确的凭证。 　　（二）本年发现以前年度错账使用反向蓝字冲正法 　　上年度的资产、负债、所有者权益业务在本年度发现错误，使用反向蓝字冲正法。冲销时，先用蓝字编制一套会计凭证，其会计科目、账户、金额等与原有凭证完全一致，只是借贷方向相反，以冲销上年度错账，然后，再用蓝字编制正确的会计凭证。 　　（三）手工账簿登记错误的冲正 　　在结账以前，如果发现手工账簿中所记文字或数字错误，而记账凭证无错误，只是账记错了，采用红线更正法更正。更正时，会计经办人员先在错误的文字和数字上划一条红线，表示注销；然后将正确的数字和文字用蓝字写在被注销的文字上方，记账人员同时在更正处盖章，以明确责任。更正完毕交复核人员确认，但必须注意，对于错误数字应当全部划销，不得只划销写错的个别数字，并对划销的数字，不许全部涂抹，应当使原有字迹仍能辨认，以备日后考察。 　　五、错账冲正的操作程序 　　（一）填制错账冲正审批单 　　发现错账需要冲正时，经授权的经办员先将错误的凭证和有关附件复印一份（如果由于其他部门或外单位原因引起的错账，还需有其提供的详细说明或银行冲账单），将复印件的内容和应冲正的项目一式两联逐项填入错账冲正审批单的相应栏中，然后交复核人员进行复核。 　　（二）交有权签字人签字 　　将上述复印件、有关说明和审批单（共两联）等材料，按照授权的有关规定依次交处长或部门总经理签字盖章后，第一联与复印件及其他有关材料作为冲账的原始附件，第二联交复核人员作为错账冲正登记簿保管。 　　（三）编制、打印错账冲正的会计凭证 　　1.电脑凭证错误的冲正处理 　　经办人员按照审批单的有关内容将冲正会计凭证输入电脑，本年度的错账使用红字更正法，以前年度的错账使用反向蓝字冲正法，经复核人员复核正确后，打印会计凭证。 　　在手工凭证作为电脑传票附件的情况下，以电脑凭证的正确为准。如果电脑打印的凭证错误，无论手工凭证正确与否，都必须根据上述规程的有关规定，填制错账冲正审批单，编制手工会计凭证，根据复核正确的手工会计凭证输入电脑，经复核正确后打印会计凭证。 　　2.手工账务错误的冲正处理 　　结账后，发现会计凭证错误，经办人员需按照上述规程中的有关规定，填制错账冲正审批单，并编制手工会计凭证，经复核正确登记会计账簿。 　　手工账簿中所记文字或数字错误，而记账凭证无误，只是账记错了，采用红线更正法更正，更正完毕交复核人员确认。 　　六、不属于错账性质的账务调整 　　下列不属于错账性质的账务调整，可视具体情况分别凭账务调整的相关资料（有处长助理以上人员签字）进行会计处理。 　　（一）年末根据行领导指示将全行费用分配到各部门，需持有行长签字的内部请示等资料办理调账； 　　（二）按照财政部会计决算批复进行的账务调整，需有财政部批复文件及部门经理签字的调账说明等办理调账； 　　（三）根据业务发展，需要增减账户时，需有处长助理以上人员签字的有关说明资料办理调账； 　　（四）其他调账行为可视具体情况，分别持有关人员签字的调账说明或者相关单据办理调账。 　　七、各代表处的错账冲正 　　各代表处在办理错账冲正时，可比照文中及《中国进出口银行会计制度》附则中的有关规定执行。 　　八、本操作规程自发布之日起执行。 　　附表一：错账冲正审批单 　　部门：　　　　　　　　　　日期：　　　　编号： 　　 　　错账内容　　 　　冲正内容　　 　　凭证编号 　　 　　 　　会计分录（科目、账户、币别、金额） 　　 　　 　　冲销原因说明 　　 　　原经办：　　　　　　　　　　　　原复核： 　　一级有权签字人：　　　　　　　　二级有权签字人： 　　经办：　　　　　　　　　　　　复核： 　　附表二：错账冲正审批单 　　部门：　　　　　　　　　　日期：　　　　编号： 　　 　　错账内容　　 　　冲正内容　　 　　凭证编号 　　　 　　　 　　会计分录（科目、账户、币别、金额） 　　　 　　　 　　冲销原因说明 　　　　 　　原经办：　　　　　　　　　　　　原复核： 　　二级有权签字人： 　　经办：　　　　　　　　　　　　　　复核：