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关于印发《运输(铁路)企业会计制度》的通知(七)

2008-02-16 09:13 次阅读

财政部关于印发《运输(铁路)企业会计制度》的通知(七)    1993年1月15日 财会字[1993]8号   三、存货   (一)材料的购入和收进(燃料、低值易耗品购入同)   1.支付材料等的价款和运杂费   借:材料采购、材料等   贷:现金、银行存款、其他货币资金   2.开出、承兑商业汇票抵付货款   借:材料采购、材料等   贷:应付票据   3.收到已经预付货款的材料   借:材料采购、材料   贷:预付帐款   4.企业自备运输工具运回的材料   借:材料采购、材料   贷:运输支出等   5.应由供应单位、外部运输机构等负责赔偿的短缺和损失   借:应付帐款、其他应收帐款   贷:材料采购   6.尚待查明原因的途中损耗   借:待处理财产损溢   贷:材料采购   7.购入材料验收入库,按计划成本   借:材料、燃料、低值易耗品   贷:材料采购   8.月末,将验收入库材料、燃料、低值易耗品等的计划成本与实际成本的差异进   行转   帐   借:材料(成本差异)(或燃料、低值易耗品的成本差异,下同)(实际成本小   于计划成本用红字)   贷:材料采购   9.基层单位零星自购料,按计划成本   借:材料   材料(成本差异)(实际成本小于计划成本用红字)   贷:应收帐款、其他应收款   10.自制材料完工验收入库,按计划成本   借:材料   材料(成本差异)(实际小于计划成本用红字)   贷:工附业支出   11.投资人投入材料按计划成本   借:材料   材料(成本差异)(实际成本小于计划成本的差异用红字)   贷:实收资本   12.月终,对尚末收到发票帐单的已收材料,按计划成本暂估入帐,下月初用红   字作同样记录,予以冲回   借:材料、燃料、低值易耗品   贷:应付帐款(暂估应付帐款)   13.月终,对已收发票帐单,但尚未付款或尚未开出、承兑商业汇票的已收材料,   按实际成本   借:材料采购   贷:应付帐款   同时,按计划成本   借:材料   燃料   低值易耗品等   贷:材料采购   并结转材料成本差异   (二)收回废旧材料、成品残料   1.固定资产报废收回可利用的残料,按计划成本估价   借:材料   贷:固定资产清理   2.在用低值易耗品注销,回收残料,按计划成本估价   借:材料   贷:有关支出科目   (三)商品的购入、收进和销售   1.购入商品按实际成本   借:材料采购   贷:应付帐款等   2.购入商品验收入库,按零售价   借:商品(外购商品)   贷:材料采购   商品(进价差价)(进货成本大于零售价用红字)   3.自制商品验收入库,按零售价   借:商品(自制商品)   贷:工附业支出   商品(进价差价)(自制商品成本大于零售价用红字)   4.按规定调整商品价格按调高的售价   借:商品(外购商品、自制商品)   贷、商品(进销差价)   5.售出商品,按零售价   借:内部供应和销售支出   贷:商品(外购商品、自制商品)   月末,分摊销售商品应负担的进销差价   (四)材料、燃料、低值易耗品的发出,按计划成本   1.领用时   借:运输支出、工附业支出、代办业务支出、管理费用、在建工程等   贷:材料、燃料、低值易耗品   2.月末结转成本差异(实际成本小于计划成本的差异用红字)   借:运输支出、工附业支出、代办业务支出、管理费用、在建工程等   贷:材料(成本差异)   3.发出特定用途的外资借款进口专用材料,按实际成本   借:有关支出科目   贷:材料   (五)委托加工材料   1.发出材料委托外单位加工,按计划成本   借:委托加工材料   贷:材料等   2.支付加工费和运杂费等费用,按实际支出   借:委托加工材料   贷:银行存款等   3.加工完成的材料验收入库,按计划成本   借:材料   贷:委托加工材料   4.收回加工剩余材料,按计划成本   借:材料   贷:委托加工材料   (六)材料、燃料、低值易耗品、商品、库存产品的盘盈、盘亏、毁损和损耗   1.清查中发现的盘盈   借:材料等   贷:待处理财产损溢   按规定转帐   借:待处理财损溢   贷:管理费用   2.清查中发现的盘亏和毁损   借:待处理财产损溢   贷:材料   处理后将净损失按规定转消   借:管理费用、营业外支出入(非常损失)   贷:待处理财产损溢   3.材料在运输途中发生的尚待查明原因的短缺和损耗   借:待处理财产损溢   贷:材料采购   处理时   (1)属于应由供应单位、运输机构、保险公司或其他过失人负责赔偿的损失   借:应付帐款、其他应收款   贷:待处理财产损溢   (2)属于自然灾害造成的净损失   借:营业外支出(非常损失)   贷:待处理财产损溢   (3)属于无法收回的其他损失   借:管理费用   贷:待处理财产损溢   四、待摊费用、预提费用   1.发生待摊费用   借:待摊费用   贷:银行存款、材料、低值易耗品   2.分期摊销待摊费用   借:运输支出、管理费用等   贷:待摊费用   3.预提费用   借:运输支出、管理费用、财务费用等   贷:预提费用   4.实际支出、冲销预提费用   借:预提费用   贷:银行存款、材料等   5.动用和补充按固定资产管理的互换配件   (1)动用备用钢轨、电缆、互换配件等   借:运输支出、应收帐款等   贷:预提费用   (2)补充已动用的钢轨、电缆、互换配件   借:预提费用(按预提款)   运输支出(预提款小于购入价值的差额)   (预提款大于购入价值的差额用红字)   贷:材料等   (3)已动用的互换配件不再补充(或调减定量)   借:固定资产清理   贷:固定资产   同时,将已提取的预提费用和互换配件的残值   借:预提费用   材料(动用配件回收的残值)   贷:固定资产清理   6.职工制服垫款和摊销   (1)购入制服料   借:制服垫款(库存制服料)   贷:应付帐款   (2)发出加工制服用料   借:制服垫款(制服加工)   贷:制服垫款(库存制服料)   (3)支付制服加工费   借:制服垫款(制服加工)   贷:应付帐款   (4)制服加工完成验收入库,按计划成本   借:制服垫款(库存制服)   贷:制服垫款(制服加工)   (5)发出职工制服,按计划成本   按应补贴数   借:制服垫款(待摊制服补贴)   按应扣回数   借:制服垫款(职工制服欠款)   贷:制服垫款(库存制服)   (6)制服计划成本大于加工实际成本差额列帐   借:制服垫款(制服加工)   贷:制服垫款(待摊制服补贴)   (计划成本小于实际成本作相反记录)   (7)扣回职工制服欠款   借:应付工资   贷:制服垫款(职工制服欠款)   (8)应付调入职工制服欠款(应付调出单位)   借:制服垫款(职工制服欠款)   贷:其他应付款   (9)应收调出职工制服欠款   借:其他应收款   贷:制服垫款(职工制服欠款)   (10)将制服补贴按月摊入成本   借:运输支出、管理费用、工附业支出等   贷:制服垫款(待摊制服补贴)