关于修订《中国银行代理国家开发银行贷款业务会计核算手续》的通知

中国银行关于修订《中国银行代理国家开发银行贷款业务会计核算手续》的通知 　　1997年3月19日　中银财[1997]110号 　　各省、自治区、直辖市分行,计划单列市、经济特区分行,沈阳市、长春市、哈尔滨市、南京市、武汉市、广州市、成都市、西安市分行： 　　根据我行代理国家开发银行贷款业务的发展,总行对原代理国家开发银行贷款业务会计核算手续进行了修改。现将修订后的《中国银行代理国家开发银行贷款业务会计核算手续》下发你行,请转知辖属,遵照执行。 　　附：　中国银行代理国家开发银行贷款业务会计核算手续 　　根据总行与国家开发银行(以下简称"开发银行")签订的《委托代理协议书》中有关规定，制定《中国银行代理国家开发银行贷款业务会计核算手续》。 　　一、基本原则 　　(一)凡受开发银行委托发放指定用途的各项本、外币贷款，一律按本核算手续办理会计核算。 　　(二)凡开发银行委托代办的各项贷款，均由开发银行将资金统一划转总行，由总行分别划转各经办行，各经办行收到总行划转的款项后再向借款人发放贷款。各经办行按照开发银行规定的利率按期向借款人计收的贷款利息，以及到期收回的贷款本金，一律通过总行转付开发银行。由开发银行按规定费率计付的代理补助费，也统一由总行分别划转给各经办行。 　　二、科目及账户设置 　　(一)增设"794代理开发银行贷款"科目。 　　凡受开发银行委托，代理发放的各类贷款用此科目核算。 　　本科目是"894代理开发银行贷款基金"科目的对应科目。 　　本科目下设四个二级科目： 　　"7941代理开发银行基建贷款" 　　凡受开发银行委托，代理发放的基本建设贷款，用此二级科目核算。 　　本科目按借款单位或项目分设账户。 　　"7942代理开发银行技改贷款" 　　凡受开发银行委托，代理发放的技改贷款，用此二级科目核算。 　　本科目按借款单位或项目分设账户。 　　"7943代理开发银行基建软贷款" 　　凡受开发银行委托，代理发放的基本建设软贷款，用此二级科目核算。 　　本科目按借款单位或项目分设账户。 　　"7944代理开发银行专项贷款" 　　凡受开发银行委托，代理发放的专项贷款，用此二级科目核算。 　　本科目按借款单位或项目单位分设账户。 　　(二)增设"894代理开发银行贷款基金"科目。 　　凡受开发银行委托代理发放各类贷款，开发银行拨来贷款基金时，用此科目核算。本科目不计息。 　　本科目是"794代理开发银行贷款"科目的对应科目。 　　本科目下设四个二级科目： 　　"8941代理开发银行基建贷款基金" 　　凡开发银行委托发放基本建设贷款拨来的款项，用此二级科目核算。 　　"8942代理开发银行技改贷款基金" 　　凡开发银行委托发放技改贷款拨来的款项，用此二级科目核算。 　　"8943代理开发银行基建软贷款基金" 　　凡开发银行委托发放基建软贷款拨来的款项，用此二级科目核算。 　　"8944代理开发银行专项贷款基金" 　　凡开发银行委托发放专项贷款拨来的款项，用此二级科目核算。 　　(三)在"9432政策性银行往来"二级科目下，增设"开发银行存放款项"专户(总行专用)。 　　凡开发银行划拨总行的委托贷款基金，在总行发放贷款或划转分行以前，以及各经办行收回委托贷款本金和利息上划总行，在实际划转开发银行前，用此专户核算，该专户余额按同业存放利率计息。 　　(四)增设"0588代理开发银行贷款应收未收利息"表外科目。 　　凡代理开发银行贷款计息日应收未收的利息，用此表外科目核算。 　　本表外科目应区别贷款种类按借款人分设账户。 　　三、会计核算手续 　　(一)开发银行将本、外币贷款基金拨入在总行开立的"开发银行存放款项"专户时，会计分录为： 　　1.收到人民币贷款基金时： 　　借：913同城人民币银行往来　　　　　　　　　　　　　人民币 　　贷：9432政策性银行往来---开发银行存放款项专户　人民币 　　2.当收到外汇贷款基金时： 　　借：705存放国外同业或其他科目　　　　　　　　　　　　外币 　　贷：9432政策性银行往来--开发银行存放款项专户　　　外币 　　(二)总行根据开发银行交来的汇款凭证(汇款凭证用途栏应注明"汇拨代理银行××贷款基金"字样)，将基金划拨经办行，会计分录为： 　　1.拨付人民币贷款基金时： 　　借：9432政策性银行往来--开发银行存放款专户　　人民币 　　贷：913同城人民银行往来　　　　　　　　　　　　人民币 　　2.拨付外汇贷款基金时： 　　借：9432政策性银行往来--开发银行存放款专户　　　外币 　　贷：902全国联行往来　　　　　　　　　　　　　　　外币 　　(三)项目经办行收到总行拨入的基金后，根据中国人民银行的收账通知或"902全国联行往来"报单办理转账，会计分录为： 　　1.当收到人民币贷款基金时： 　　借：913同城人民银行往来　　　　　人民币 　　贷：894代理开发银行贷款基金　　　人民币 　　2.当收到外汇贷款基金时： 　　借：902全国联行往来　　　　　　　　外币 　　贷：894代理开发银行贷款基金　　　　外币 　　同时会计部门应于当日将收账通知交给信贷部门，信贷部门根据委托贷款的种类登记台账，逐笔登记贷款的发放、归还及利息(包括应收及已收利息，其中应收利息应逐月匡计)的计收情况，并据以签发代理开发银行贷款指标通知书一式三份：一份送会计部门，一份留存，一份送借款单位。 　　(四)会计部门收到信贷部门签开的代理开发银行贷款指标通知书后，据以开立贷款账户，按规定对借款单位办理贷款手续。会计分录为： 　　1.发放人民币贷款时： 　　借：794代理开发银行贷款　　　　　　　　　人民币 　　贷：809进出口企业活期存款或其他科目　　　人民币 　　2.发放外汇贷款时： 　　借：794代理开发银行贷款　　　　　　　　　　外币 　　贷：824外汇专户活期存款或其他科目　　　　　外币 　　(五)利息的计收 　　1.在结息日按规定的利率计收利息，收取的利息登记台账后，直接(最迟不得超过次日)上划至开发银行在总行"开发银行存放款项"专户。上划时应在汇款凭证用途栏注明"上划代理开发银行贷款利息"字样，并附列*×贷款××借款单位利息清单。会计分录为： 　　(1)收取人民币贷款利息时： 　　借：809进出口企业活期存款或其他科目　　　　人民币 　　贷：913同城人民银行往来　　　　　　　　　　人民币 　　(2)收取外汇贷款利息时： 　　借：824外汇专户活期存款或其他科目　　　　　　外币 　　贷：902全国联行往来　　　　　　　　　　　　　外币 　　2.总行收到项目经办行上划的开发银行利息时，经审核无误，办理转账，会计分录为： 　　(1)收到项目经办行上划人民币贷款利息时： 　　借：913同城人民银行往来　　　　　　　　　　　　人民币 　　贷：9432政策性银行往来--开发银行存放款项　　　人民币 　　(2)收到项目经办行上划外汇贷款利息时： 　　借902全国联行往来　　　　　　　　　　　　　　　　外币 　　贷：9432政策性银行往来--开发银行存放款项　　　　外币 　　3.借款单位在结息日未能按时付息时，其应收未收的贷款利息应在"0588代理开发银行贷款应收未收利息"表外科目核算。俟借款单位付款支付利息后，按上述手续将实收利息上划总行，同时核销表外科目。 　　(六)贷款到期，借款单位还款时，应在还款凭证上注明"归还××贷款本金"字样。会计分录为： 　　1.归还人民币贷款本金时： 　　借：809进出口企业活期存款或其他科目　　　　人民币 　　贷：794代理开发银行贷款　　　　　　　　　　人民币 　　2.归还外汇贷款本金时： 　　借：824外汇专户活期存款或其他科目　　　　　　外币 　　贷：794代理开发银行贷款　　　　　　　　　　　外币 　　项目经办行同时(最迟不得超过次日)将款项上划总行，并在汇款凭证用途栏注明"归还××单位××贷款本金"字样，并将回单联送信贷部门据以销记台账。会计分录为： 　　1.项目经办行上划人民币贷款本金时： 　　借：894代理开发银行贷款基金　　　　　　　　人民币 　　贷：913同城人民银行往来　　　　　　　　　　人民币 　　2.项目经办行上划外汇贷款本金时： 　　借：894代理开发银行贷款基金　　　　　　　　　外币 　　贷：902全国联行往来　　　　　　　　　　　　　外币 　　总行收到项目经办行上划的基金时，经审核无误，转入开发银行在总行开立的"开发银行存放款项"专户。会计分录为： 　　1.收到项目经办行上划人民币贷款本金时： 　　借：913同城人民银行往来　　　　　　　　　　　　　人民币 　　贷：9432政策性银行往来--开发银行存放款项　　　人民币 　　2.收到项目经办行上划外汇贷款本金时： 　　借：902全国联行往来　　　　　　　　　　　　　　　　外币 　　贷：9432政策性银行往来--开发银行存放款项　　　　外币 　　四、代理重点建设网点补助费 　　中行代理开发银行贷款业务，开发银行应按协议规定，每年向中国银行支付网点补助费，补助费统一拨交中国银行总行，由总行按各项目经办行经办的业务量及收贷情况，专项分配给项目经办行。 　　(一)总行收到开发银行拨来重点建设网点补助费。会计分录为： 　　借：913同城人民银行往来或其他科目 　　贷：842暂收及应付款项(分行部分) 　　贷：953手续费收入---(20)其他费用收入(总行部分) 　　(二)总行下拨项目行代理重点建设网点补助费，会计分录为： 　　借：842暂收及应付款项 　　贷：902全国联行往来 　　(三)项目经办行收到总行下拨的款项后，凭"902全国联行往来"报单办理转账。会计分录为： 　　借：902全国联行往来 　　贷：953--手续费收入--(20)其他费用收入 　　五、报表 　　各经办行须定期按照总行信贷业务部内部传真电报《关于定期编报代理开发银行贷款业务会计报表的通知》中的有关规定编制委托代理业务的会计报表和统计报表，并逐级汇总上报。 　　(一)每旬初3日内由管辖分行汇总辖内上旬《代理国家开发银行贷款旬报》后，上报总行。 　　(二)每月5日前由管辖分行汇总辖内上月《代理国家开发银行贷款月份会计科目情况表》后，上报总行。 　　(三)每年2月10日前由管辖分行汇总辖内上年末《代理开发银行贷款对账签证单》以及《代理开发银行贷款基金情况表》后，上报总行。