中国银行关于增设、修改和取消有关会计科目的通知 1997年3月12日 中银财[1997]102号 各省、自治区、直辖市分行,计划单列市、经济特区分行,沈阳市、长春市、哈尔滨市、南京市、武汉市、成都市、广州市、西安市分行:为适应业务的发展变化,满足管理需要,总行决定调整有关科目。现通知如下: 一、增设的会计科目(或二级科目) (一)905待处理划拨款项凡已上收付清算系统的行,收到他行划来收、付款行为本行,而原收付款指示内容不详,无法转账的待处理款项时,用本科目核算。 在编制资产负债表时,本科目余额归入“联行及内部往来”项目中。 本科目下设以下二级科目: 1.9051待处理贷记划拨款项 凡收到他行划来收款行为本行,而原收款指示内容不详,无法转账的待处理贷记款项时,用此二级科目核算。 2.9052待处理借记划拨款项 凡收到他行划来付款行为本行,而原付款指示内容不详,无法转账的待处理借记款项时,用此二级科目核算。 (二)906国内联行清算往来 凡通过收付清算系统办理异地结算业务,以及内部资金划拨时,用本科目核算。在编制资产负债表时,本科目余额归入“联行及内部往来”项目中。 本科目下设以下二级科目: 1.9061总、分行间清算往来 总行及在总行开立清算账户的分行之间,通过收付清算系统办理异地结算业务,以及清算内部资金划拨时用此二级科目核算。 2.9062省、地市分行间清算往来 凡省级分行及在省级分行开立清算账户的地市行之间,通过收付清算系统办理异地结算业务,以及清算内部资金划拨时用此二级科目核算。 3.9063地市行、县支行间清算往来 凡地市行及在地市行开立清算账户的县支行之间,通过收付清算系统办理异地结算业务,以及清算内部资金划拨时用此二级科目核算。 (三)在“737投资”科目下增设“7373拨付信托资本金(总行专用)”二级科目。 凡拨付本行所属信托咨询公司资本金时用此二级科目核算。 (四)将“750租赁资产”科目下原有账户取消,增设以下二级科目: 1.7501房地产 凡本行融资租入房地产,包括附属于房产上的固定设备,用此二级科目核算。 2.7502器具及设备 凡本行融资租入器具及设备,用此二级科目核算。 (五)将“753房地产”科目下原有账户取消,增设以下二级科目: 1.7531营业用房 凡本行所有的营业用房,包括附属于房产上的固定设备,用此二级科目核算。 2.7532非营业用房 凡本行所有的除营业用房以外的房产,用此二级科目核算。 3.7533清理转入营业用房 凡在清产核资过程中盘盈、经总行批准转入的营业用房,用此二级科目核算。 4.7534清理转入非营业用房 凡在清产核资过程中盘盈、经总行批准转入的非营业用房,用此二级科目核算。 (六)将“754器具及设备”科目下原有账户取消,增设以下二级科目: 1.7541交通工具 凡本行购入交通工具,用此二级科目核算。 2.7542在库电子设备 凡本行购入尚未使用的电子设备,用此二级科目核算。 3.7543在用电子设备 凡投入使用的电子设备,用此二级科目核算。 4.7544在库营业器具 凡本行购入尚未使用的营业器具,用此二级科目核算。 5.7545在用营业器具 凡投入使用的营业器具,用此二级科目核算。 6.7546其他器具及设备 凡本行购入除交通工具、电子设备、营业器具以外的其他器具及设备,用此二级科目核算。 (七)将“752递延资产”科目下原有账户取消,增设以下二级科目: 1.7521开办费 凡本行支付应分期摊销的开办费,用此二级科目核算。 2.7522低值易耗品 凡本行购置的低值易耗品,用此二级科目核算。 3.7523租入固定资产改良支出 凡本行对经营租入的固定资产进行装修、改良时,其支出用此二级科目核算。 4.7524待摊固定资产修理支出 凡本行发生支付金额较大、摊销期超过一年的固定资产修理费用,用此二级科目核算。 5.7525租金 凡本行预付房租款项时,用此二级科目核算。 6.7526待摊债券发行费用 凡本行发生金融债券发行费用,用此二级科目核算。 7.7527其他待摊费用 凡本行发生摊销期限在一年以上的其他待摊费用,用此二级科目核算。 二、修改的会计科目名称及使用说明 (一)将“767在建工程”科目下原两个二级科目调整为以下三个二级科目: 1.7671营业用房工程成本 凡本行修建营业用房发生的工程建设实际支出,用此二级科目核算。 2.7672非营业用房工程成本 凡本行按有关规定修建职工宿舍等非营业用房发生的工程建设实际支出,用此二级科目核算。 3.7673工程物资 凡本行购置已入库,但尚未领用的工程物资,用此二级科目核算。 (二)将“831特种存款”科目改为“831军队存款”,并将原有六个二级科目调整为以下三个二级科目: 1.8311特种存款 凡吸收的军队所有编内建制单位的各项经费,用此二级科目核算。 2.8312特种事业存款 凡吸收的军队所有编外事业单位和各种隶属军队的学会、研究会等团体的存款,用此二级科目核算。 3.8313特种企业存款 凡吸收的军队所有企业、生产经营单位的存款,用此二级科目核算。 (三)将“711买入外币票据”科目修改为“711买入票据”凡买入外币票据如汇票、旅行支票或有关境外信用卡单据,用本科目核算。本科目下增设以下二级科目: 1.7111买入外币票据 凡买入外币票据如汇票、旅行支票,用此二级科目核算。 2.7112买入信用卡单据(总行专用) 凡有关境外信用卡的国内特约商户交来信用卡单据,或持卡人直接来行取现后,由总行买入信用卡单据,并由总行信用卡部统一对外办理清算时,用此二级科目核算。 (四)将“849待摊发行债券溢价及购买债券折价(总行专用)”取消,改为“849待摊发行债券溢价及购买债券折价” 凡本行发行债券发生的溢价及购买债券发生的折价,用本科目核算。 本科目下设以下二级科目: 1.8491待摊发行债券溢价 凡本行尚未摊销的发行债券溢价,用此二级科目核算。 2.8492待摊购买债券折价 凡本行尚未摊销的购买债券折价,用此二级科目核算。 以上二级科目均按债券种类分设账户。 (五)将“9466其他金融性公司往来”二级科目修改为“9466其他金融机构往来” 凡本行与其他金融机构之间发生的本、外币资金往来,用此二级科目核算。 三、取消的会计科目 “706国家外汇专项贷款(总行专用)”、“710买入信用卡单据”、“738拨付信托基金(总行专用)”、“931兑换”、“932专项兑换”、“941人行外汇额度人民币资金往来”。 取消上述科目或调整有关科目时,将“710买入信用卡单据(总行专用)”科目余额,通过会计分录转入“7112买入信用卡单据(总行专用)”二级科目; 将“738拨付信托基金(总行专用)”科目余额,通过会计分录转入“7373拨付信托资本金(总行专用)”二级科目; 将原“7671工程成本”二级科目余额,通过会计分录分别转入“7671营业用房工程成本”、“7672非营业用房工程成本”两个二级科目中;将原“7672工程物资”二级科目余额,通过会计分录转入“7673工程物资”二级科目; 将原“8311特种预算存款”二级科目余额,通过会计分录转入“8311特种存款”二级科目;将原“8312特种预算外存款”、“8313特种其他存款”、“8314特种事业存款”三个二级科目的余额,通过会计分录转入“8312特种事业存款”二级科目; 将原“8315特种企业存款”、“8316特种一般企业存款”两个二级科目的余额,通过会计分录转入“8313特种企业存款”二级科目; 核实“931兑换”、“932专项兑换”科目余额,尔后将两科目余额通过会计分录转入“930系统外汇买卖”科目。 请各行接到此文后速转所属,严格按总行规定办理会计科目的结转、调整工作,并同时对自身及辖内会计科目的使用情况进行一次认真的检查,发现过去在使用上有误,应通过会计分录冲入正确科目。特此通知。