《企业会计制度》----会计科目和会计报表(三-24）

3111　资本公积 　　一、本科目核算企业取得的资本公积。 　　二、本科目应当设置以下明细科目： 　　(一)资本(或股本)溢价； 　　(二)接受捐赠非现金资产准备； 　　(三)接受现金捐赠； 　　(四)股权投资准备； 　　(五)拨款转入； 　　(六)外币资本折算差额； 　　(七)其他资本公积。 　　三、资本公积的主要账务处理如下： 　　(一)企业收到投资者投入的资金，按实际收到的金额或确定的价值，借记“银行存款”、“固定资产”等科目，按其在注册资本中所占的份额，贷记“实收资本”科目，按其差额，贷记本科目(资本溢价)。 　　(二)股份有限公司溢价发行股票，在收到现金等资产时，按实际收到的金额，借记“现金”、“银行存款”等科目，按股票面值和核定的股份总额的乘积计算的金额，贷记“股本”科目，按溢价部分，贷记本科目(股本溢价)。 　　境外上市企业，以及在境内发行外资股的股份有限公司，在收到股款时，接收到股款当日的汇率折合的人民币金额，借记“现金”、“银行存款”等科目，按确定的人民币股票面值和核定的股份总额的乘积计算的金额，贷记“股本”科目，按其差额，贷记本科目(股本溢价)。 　　股份有限公司发行股票支付的手续费或佣金、股票印制成本等，减去发行股票冻结期间所产生的利息收入，溢价发行的，从溢价中抵消；无溢价的，或溢价不足以支付的部分，作为长期待摊费用，分期摊销。 　　(三)企业接受捐赠的非现金资产，按确定的价值，借记有关科目，贷记本科目(接受捐赠非现金资产准备)；接受捐赠的非现金资产处置时，按转入资本公积的金额，借记本科目(接受捐赠非现金资产准备)，贷记本科目(其他资本公积)科目。 　　外商投资企业按规定接受的非现金资产捐赠应转入资本公积的金额，借记“待转资产价值”科目，贷记本科目(其他资本公积)。 　　外商投资企业接受捐赠的现金，按实际收到的金额，借记“银行存款”等科目，按接受捐赠的现金与现行所得税率计算应交的所得税，贷记“应交税金——应交所得税”科目，按接受捐赠的现金资产的价值减去应交所得税后的差额，贷记本科目(接受现金捐赠)；年度终了，企业根据年终清算的结果，按接受捐赠的现金原计算的应交的所得税与实际应交所得税的差额，借记“应交税金——应交所得税”科目，贷记本科目(接受现金捐赠)。 　　企业接受的现金捐赠转入资本公积的金额，借记“银行存款”或“待转资产价值”(指外商投资企业)科目，贷记本科目(接受现金捐赠)。 　　(四)企业收到国家拨入的专门用于技术改造、技术研究等的拨款项目完成后，形成各项资产的部分，应按实际成本，借记“固定资产”等科目，贷记有关科目；同时，借记“专项应付款”科目，贷记本科目(拨款转入)。 　　四、实行国家拨补流动资本的企业，应在本科目下设置“补充流动资本”明细科目进行核算。企业收到国家拨补的流动资本，借记“银行存款”科目，贷记本科目(补充流动资本)。 　　按规定无偿调入或调出固定资产的企业，应在本科目下设置“无偿调人固定资产”、“无偿调出固定资产”明细科目进行核算。 　　五、本科目应按资本公积形成的类别设置明细账，进行明细核算。 　　六、本科目期末贷方余额，反映企业实有的资本公积。 　　3121　盈余公积 　　一、本科目核算企业从净利润中提取的盈余公积。 　　二、本科目应当设置以下明细科目： 　　(一)法定盈余公积； 　　(二)任意盈余公积； 　　(三)法定公益金； 　　(四)储备基金； 　　(五)企业发展基金，并分别“补充流动资金”、“购建固定资产”设置明细账； 　　(六)利润归还投资。 　　三、企业提取盈余公积时，借记“利润分配——提取法定盈余公积、提取法定公益金、提取任意盈余公积”科目，贷记本科目(法定盈余公积、法定公益金、任意盈余公积)。 　　外商投资企业提取的储备基金、企业发展基金，借记“利润分配——提取储备基金、提取企业发展基金”科目，贷记本科目(储备基金、企业发展基金)。 　　中外合作经营企业以利润归还投资时，按实际归还投资的金额，借记“已归还投资”科目，贷记“银行存款”科目；同时，借记“利润分配——利润归还投资”科目，贷记本科目(利润归还投资)。 　　企业经股东大会或类似机构决议，用盈余公积弥补亏损时，借记本科目，贷记“利润分配——其他转入”科目。 　　股份有限公司经股东大会决议，用盈余公积派送新股时，按派送新股计算的金额，借记本科目，按股票面值和派送新股总数计算的金额，贷记“股本”科目，如有差额，贷记“资本公积——股本溢价”科目。 　　企业经股东大会或类似机构决议，用盈余公积分配现金股利或利润时，借记本科目，贷记“应付股利”科目；用盈余公积分配股票股利或转增资本，应当于实际分配股票股利或转增资本时，借记本科目，贷记“实收资本”或“股本”科目。 　　外商投资企业经批准将储备基金用于转增资本，借记本科目(储备基金)，贷记“实收资本”科目；企业经批准用储备基金弥补亏损时，借记本科目，贷记“利润分配——其他转入”科目。 　　外商投资企业用企业发展基金转增资本时，借记本科目(企业发展基金)，贷记“实收资本”科目。 　　企业按规定以法定公益金用于集体福利设施的，应按实际发生的金额，借记本科目(法定公益金)，贷记本科目(任意盈余公积)。 　　四、按规定实行补充流动资本的国有工业企业，应当在本科目下设置“补充流动资本”明细科目进行核算。企业按规定从税后利润中提取用于补充流动资本的部分，借记“利润分配——补充流动资本”科目，贷记本科目(补充流动资本)。 　　五、企业应按盈余公积的种类设置明细账，进行明细核算。 　　六、本科目期末贷方余额，反映企业提取的盈余公积余额。 　　3131　本年利润 　　一、本科目核算企业实现的净利润(或发生的净亏损)。 　　二、期末结转利润时，应将“主营业务收入”、“其他业务收入”、“补贴收入”、“营业外收入”等科目的期末余额，分别转入本科目，借记“主营业务收入”、“其他业务收入”、“补贴收入”、“营业外收入”等科目，贷记本科目；将“主营业务成本”、“主营业务税金及附加”、“其他业务支出”、“营业费用”、“管理费用”、“财务费用”、“营业外支出”、“所得税”等科目的期末余额，分别转入本科目，借记本科目，贷记“主营业务成本”、“主营业务税金及附加”、“其他业务支出”、“营业费用”、“管理费用”、“财务费用”、“营业外支出”、“所得税”等科目。将“投资收益”科目的净收益，转入本科目，借记“投资收益”科目，贷记本科目；如为净损失，作相反会计分录。 　　三、年度终了，应将本年收入和支出相抵后结出的本年实现的净利润，转入“利润分配”科目，借记本科目，贷记“利润分配——未分配利润”科目；如为净亏损，作相反会计分录，结转后本科目应无余额。