关于印发《股份有限公司会计制度--会计科目和会计报表》的通知（十七）

财政部关于印发《股份有限公司会计制度--会计科目和会计报表》的通知（十七）　 　　１９９８年１月２７日　财会字[１９９８]７号 　　9.以修改债务条件进行债务重组的，如果修改债务条件后，未来应收金额小于重 　　组前应收帐款帐面价值，应按其差额 　　借：营业外支出--债务重组损失 　　贷：应收帐款 　　10.以债务方发行权益性证券方式清偿债务 　　借：长期股权投资（发行的权益性证券的公允价值） 　　坏帐准备（应收帐款已提坏帐准备） 　　营业外支出--债务重组损失（差额） 　　贷：应收帐款（帐面价值） 　　11.购入材料、商品等验收入库，货款尚未支付 　　借：原材料 　　库存商品 　　应交税金--应交增值税（进项税额） 　　贷：应付帐款 　　12.接受供应单位提供劳务而发生的应付未付款项 　　借：生产成本 　　管理费用 　　贷：应付帐款 　　13.偿付应付帐款 　　借：应付帐款 　　贷：银行存款 　　14.公司开出、承兑商业汇票抵付应付帐款 　　借：应付帐款 　　贷：应付票据 　　15.以材料、商品抵偿债务 　　借：应收帐款（材料、商品的公允价值和应交增值税） 　　贷：主营业务收入或其他业务收入（材料、商品的公允价值） 　　应交税金--应交增值税（销项税额） 　　结转成本时，借：主营业务成本 　　其他业务支出 　　贷：原材料 　　库存商品 　　同时，借：应付帐款（帐面价值） 　　贷：应收帐款（帐面价值） 　　营业外收入--债务重组收益 　　16.以固定资产抵偿债务，按固定资产的公允价值 　　借：应收帐款 　　贷：固定资产清理 　　将固定资产帐面净值转入固定资产清理 　　借：固定资产清理 　　累计折旧 　　贷：固定资产 　　同时，借：应付帐款（帐面价值） 　　贷：应收帐款（帐面价值） 　　营业外收入--债务重组收益 　　17.以有价证券抵偿债务 　　借：应收帐款（有价证券的公允价值） 　　投资收益（有价证券帐面价值高于其公允价值的差额） 　　贷：短期投资、长期股权投资或长期债权投资（有价证券帐面价值） 　　投资收益（有价证券帐面价值低于其公允价值的差额） 　　同时，借：应付帐款（帐面价值） 　　贷：应收帐款（帐面价值） 　　营业外收入--债务重组收益 　　18.以修改负债条件进行债务重组 　　如果修改负债条件后未来应付金额小于债务重组前应付帐款帐面价值的，应按 　　其差额 　　借：应付帐款 　　贷：营业外收入--债务重组收益 　　19.以发行权益性证券方式清偿债务 　　借：应付帐款（帐面价值） 　　贷：股本（发行股票的面值与双方确定的债权人所享有的股数的乘积） 　　资本公积--股本溢价（权益性证券的公允价值与股票面值的差额） 　　营业外收入--债务重组收益 　　（三）预付、预收帐款 　　1.按照购货合同规定预付给供应单位货款 　　借：预付帐款 　　贷：银行存款 　　2.收到所购物资时 　　借：原材料 　　库存商品等 　　应交税金--应交增值税（进项税额） 　　贷：预付帐款 　　3.补付货款 　　借：预付帐款 　　贷：银行存款 　　4.退回多付的货款 　　借：银行存款 　　贷：预付帐款 　　5.按照合同规定向购货单位预收货款 　　借：银行存款 　　贷：预收帐款 　　6.销售实现 　　借：预收帐款 　　贷：主营业务收入 　　应交税金--应交增值税（销项税额） 　　7.购货单位补付货款 　　借：银行存款 　　贷：预收帐款 　　8.退回多付货款 　　借：预收帐款 　　贷：银行存款 　　（四）代销商品款 　　1.采用进价核算时，收到受托代销商品，按接收价 　　借：受托代销商品 　　贷：代销商品款 　　借：应交税金--应交增值税（进项税额） 　　贷：应付帐款--应付进项税额 　　2.采用售价核算时，收到受托代销商品 　　借：受托代销商品（售价） 　　贷：代销商品款（接收价） 　　商品成本差异（售价与接收价的差额） 　　借：应交税金--应交增值税（进项税额） 　　贷：应付帐款--应付进项税额 　　3.采取收取手续费方式代销的商品，售出受托代销商品 　　借：银行存款或应收帐款等 　　贷：应交税金--应交增值税（销项税额） 　　应付帐款--××委托代销单位 　　同时，借：代销商品款（接收价） 　　商品成本差异（接收价与售价的差额） 　　贷：受托代销商品（接收价或售价） 　　4.不采取手续费方式代销的商品，售出受托代销商品 　　借：银行存款或应收帐款等 　　贷：主营业务收入 　　应交税金--应交增值税（销项税额） 　　结转受托代销商品的营业成本，按接收价或售价 　　借：主营业务成本 　　贷：受托代销商品 　　同时，按接收价 　　借：代销商品款 　　贷：应付帐款 　　（五）应收、应付股利 　　1.公司购入股票，如实际支付的款项中包括已宣告发放，但未领取的现金股利 　　借：短期投资或长期股权投资（实际成本） 　　应收股利（应领取的现金股利） 　　贷：银行存款（实际支付的款项） 　　2.被投资单位宣告发放现金股利或分派利润时 　　借：应收股利 　　贷：投资收益 　　长期股权投资 　　3.收到发放的现金股利或利润 　　借：银行存款 　　贷：应收股利等 　　4.分配现金股利 　　借：利润分配 　　贷：应付股利 　　5.实际支付现金股利 　　借：应付股利 　　贷：银行存款或现金 　　（六）应收利息 　　1.公司购入分期付息、到期还本的债券，如实际支付的款项中包括发行日至购买 　　日止的利息 　　借：短期投资或长期债权投资（实际成本） 　　应收利息（应收取的利息） 　　贷：银行存款（实际支付的价款） 　　2.计提利息 　　借：应收利息 　　贷：投资收益 　　3.收到利息 　　借：银行存款（实际收到的金额） 　　投资收益（实际收到的金额小于应收利息帐面价值的差额） 　　贷：应收利息（帐面价值） 　　投资收益（实际收到的金额大于应收利息帐面价值的差额） 　　（七）应收补贴款 　　1.按规定计算应收的补贴款 　　借：应收补贴款 　　贷：补贴收入等 　　2.收到补贴 　　借：银行存款 　　贷：应收补贴款 　　（八）其他应收、应付帐款 　　1.发生其他各种应收款项 　　借：其他应收款 　　贷：有关科目 　　2.收回各种款项 　　借：有关科目 　　贷：其他应收款 　　3.发生的各种应付、暂收款项 　　借：银行存款 　　管理费用 　　贷：其他应付款 　　4.支付各种应付、暂收款项 　　借：其他应付款 　　贷：银行存款等 　　（九）应交税金 　　1.应交增值税 　　（1）国内采购物资 　　借：在途物资 　　原材料 　　库存商品 　　生产成本 　　管理费用等 　　应交税金--应交增值税（进项税额） 　　贷：应付帐款 　　应付票据 　　银行存款等 　　（2）接受投资转入的物资 　　借：原材料等 　　应交税金--应交增值税（进项税额） 　　贷：股本等 　　（3）接受捐赠转入的物资 　　借：原材料等 　　贷：资本公积 　　（4）接受应税劳务 　　借：生产成本 　　委托加工物资 　　管理费用等 　　应交税金--应交增值税（进项税额） 　　贷：应付帐款 　　银行存款等 　　（5）进口物资 　　借：在途物资 　　原材料 　　库存商品等 　　应交税金--应交增值税（进项税额） 　　贷：应付帐款 　　银行存款 　　（6）购进免税农业产品 　　借：原材料、库存商品（按买价扣除按规定计算的进项税额后的差额） 　　应交税金--应交增值税（进项税额）（按购入农业产品的买价和规定的扣除率 　　计算的进项税额） 　　贷：应付帐款或银行存款等（应付或实际支付的价款） 　　（7）销售物资或提供应税劳务（包括将自产、委托加工或购买的货物分配给股东） 　　借：应收帐款 　　应收票据 　　银行存款 　　应付股利等 　　贷：主营业务收入 　　应交税金--应交增值税（销项税额） 　　（8）实行"免、抵、退"办法有进出口经营权的生产性公司，按规定计算的当期 　　出口物资不予免征、抵扣和退税的税额，记入出口物资成本 　　借：主营业务成本 　　贷：应交税金--应交增值税（进项税额转出） 　　按规定计算的当期应予抵扣的税额 　　借：应交税金--应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额） 　　贷：应交税金--应交增值税（出口退税） 　　按规定应予退回的税款 　　借：应收补贴款 　　贷：应交税金--应交增值税（出口退税） 　　收到退回的税款 　　借：银行存款 　　贷：应收补贴款 　　（9）未实行"免、抵、退"办法的公司出口物资 　　借：应收帐款（当期出口物资应收的款项） 　　应收补贴款（按规定计算的应收出口退税） 　　主营业务成本（按规定计算的不予退回的税金） 　　贷：主营业务收入（当期出口物资实现的营业收入） 　　应交税金--应交增值税（销项税额） 　　收到退回的税款 　　借：银行存款 　　贷：应收补贴款 　　（10）将自产或委托加工的物资用于非应税项目、作为投资、作为集体福利消费、 　　赠送他人等，视同销售物资计算应交增值税 　　借：在建工程 　　长期股权投资 　　应付福利费 　　营业外支出等 　　贷：应交税额--应交增值税（销项税额） 　　（11）随同商品出售但单独计价的包装物，按规定收取的增值税 　　借：应收帐款等 　　贷：应交税金--应交增值税（销项税额） 　　出租出借包装物逾期未收回而没收的押金应交的增值税 　　借：其他业务支出 　　贷：应交税金--应交增值税（销项税额） 　　（12）购进的物资、在产品、产成品发生非正常损失，以及购进物资改变用途 　　等原因，其进项税额应转入有关科目 　　借：待处理财产损溢 　　在建工程 　　应付福利费等 　　贷：应交税金--应交增值税（进项税额转出） 　　（13）本月上交本月应交增值税 　　借：应交税金--应交增值税（已交税金） 　　贷：银行存款 　　2.未交增值税 　　（1）月份终了，应将本月应交未交增值税额自"应交税金--应交增值税"科目转入" 　　未交增值税"明细科目 　　借：应交税金--应交增值税（转出未交增值税） 　　贷：应交税金--未交增值税 　　（2）将本月多交的增值税自"应交税金--应交增值税"科目转入"未交增值税"明细 　　科目 　　借：应交税金--未交增值税 　　贷：应交税金--应交增值税（转出多交增值税） 　　（3）本月上交上期应交未交的增值税 　　借：应交税金--未交增值税 　　贷：银行存款 　　3.应交消费税 　　（1）销售需要交纳消费税的物资，以及以生产的商品换取生产资料、消费资料 　　等应交的消费税 　　借：主营业务税金及附加 　　贷：应交税金--应交消费税 　　（2）以生产的商品作为股权投资、用于在建工程、非生产机构，按规定应交纳 　　的消费税 　　借：长期股权投资 　　固定资产 　　在建工程 　　营业外支出等 　　贷：应交税金--应交消费税 　　（3）随同商品出售但单独计价的包装物，按规定应交纳的消费税 　　借：其他业务支出 　　贷：应交税金--应交消费税 　　出租、出借包装物逾期未收回没收的押金应交的消费税 　　借：其他业务支出 　　贷：应交税金--应交消费税 　　（4）需要交纳消费税的委托加工物资，由受托方代收代交税款（除受托加工或 　　翻新改制金银首饰按规定由受托方交纳消费税外） 　　借：应收帐款或银行存款等（应扣税款金额） 　　贷：应交税金--应交消费税 　　（5）有金银首饰零售业务，以及采用以旧换新方式销售金银首饰的公司，在营 　　业收入实现时，按应交消费税额 　　借：主营业务税金及附加 　　贷：应交税金--应交消费税 　　（6）有金银首饰零售业务的公司，因受托代销金银首饰按规定应交纳的消费税， 　　分别不同情况处理：以收取手续费方式代销金银首饰的 　　借：其他业务支出等 　　贷：应交税金--应交消费税 　　以其他方式代销首饰的 　　借：主营业务税金及附加 　　贷：应交税金--应交消费税 　　（7）将金银首饰用于馈赠、赞助、广告、职工福利、奖励等方面的，应于货物 　　移送时 　　借：营业外支出 　　营业费用 　　应付福利费 　　应付工资等 　　贷：应交税金--应交消费税 　　随同金银首饰出售但单独计价的包装物，按规定应交纳的消费税 　　借：其他业务支出 　　贷：应交税金--应交消费税 　　因受托加工或翻新改制金银首饰按规定应交纳的消费税，应于公司向委托方 　　交货时 　　借：主营业务税金及附加 　　其他业务支出等 　　贷：应交税金--应交消费税 　　（8）需要交纳消费税的进口物资，其交纳的消费税应计入该项物资的成本 　　借：固定资产 　　原材料 　　库存商品 　　贷：银行存款 　　（9）免征消费税的出口物资，分别不同情况处理： 　　生产性公司直接出口物资或通过外贸公司出口物资，按规定直接予以免税的，可 　　不计算交纳应交消费税 　　委托外贸公司代理出口物资的生产性公司，应在计算消费税时 　　借：应收补贴款 　　贷：应交税金--应交消费税 　　收到退回的税金 　　借：银行存款 　　贷：应收补贴款 　　（10）公司将物资销售给外贸公司，由外贸公司自营出口的 　　借：主营业务税金及附加 　　贷：应交税金--应交消费税 　　自营出口物资的外贸公司，应在物资报关出口后申请出口退税时 　　借：应收补贴款 　　贷：主营业务成本 　　实际收到退回的税金 　　借：银行存款 　　贷：应收补贴款 　　（11）交纳消费税 　　借：应交税金--应交消费税 　　贷：银行存款 　　4.应交营业税 　　（1）按营业额和规定的税率，计算应交纳的营业税 　　借：主营业务税金及附加 　　贷：应交税金--应交营业税 　　（2）销售不动产应交纳的营业税 　　借：固定资产清理 　　贷：应交税金--应交营业税 　　（3）销售无形资产应交纳的营业税 　　借：其他业务支出 　　贷：应交税金--应交营业税 　　（4）交纳营业税 　　借：应交税金--应交营业税 　　贷：银行存款等 　　5.应交资源税 　　（1）销售物资应交纳的资源税 　　借：主营业务税金及附加 　　贷：应交税金--应交资源税 　　（2）自产自用的物资应交纳的资源税 　　借：生产成本 　　贷：应交税金--应交资源税 　　（3）收购未税矿产品，按实际支付的收购款 　　借：原材料 　　贷：银行存款等 　　按代扣代交的资源税 　　借：原材料 　　贷：应交税金--应交资源税 　　（4）外购液体盐加工固体盐，在购入液体盐时 　　借：应交税金--应交资源税（允许抵扣的资源税） 　　原材料（外购价款扣除允许抵扣资源税后的数额） 　　贷：银行存款或应付帐款等（应支付或实际支付的全部价款） 　　加工成固体盐后，销售固体盐应交的资源税 　　借：主营业务税金及附加 　　贷：应交税金--应交资源税 　　将销售固体盐应纳资源税扣抵液体盐已纳资源税后的差额上交时 　　借：应交税金--应交资源税 　　贷：银行存款 　　（5）交纳资源税 　　借：应交税金--应交资源税 　　贷：银行存款 　　6.应交所得税 　　（1）采用应付税款法核算的，计算当期应交的所得税 　　借：所得税 　　贷：应交税金--应交所得税 　　（2）采用纳税影响会计法核算的，计算当期应交的所得税 　　借：所得税（当期应计入损益的所得税） 　　递延税款（本期发生的时间性差异和规定的所得税率计算的对所得税的影响 　　金额） 　　贷：应交税金--应交所得税（按税法规定计算当期应交纳的所得税） 　　递延税款（本期发生的时间性差异和规定的所得税率计算的对所得税的 　　影响 　　金额） 　　（3）交纳所得税 　　借：应交税金--应交所得税 　　贷：银行存款等 　　7.应交土地增值税 　　（1）转让国有土地使用权连同地上建筑物及其附着物应交纳的土地增值税 　　借：固定资产 　　在建工程 　　贷：应交税金--应交土地增值税 　　（2）交纳土地增值税 　　借：应交税金--应交土地增值税 　　贷：银行存款等 　　8.应交城市维护建设税 　　（1）按规定计算应交纳的城市维护建设税 　　借：主营业务税金及附加 　　贷：应交税金--应交城市维护建设税 　　（2）交纳城市维护建设税 　　借：应交税金--应交城市维护建设税 　　贷：银行存款 　　9.应交固定资产投资方向调节税 　　（1）按规定计算应交纳的固定资产投资方向调节税 　　借：在建工程 　　贷：应交税金--应交固定资产投资方向调节税 　　（2）交纳固定资产投资方向调节税 　　借：应交税金--应交固定资产投资方向调节税 　　贷：银行存款 　　10.应交房产税、应交土地使用税、应交车船使用税 　　（1）按规定计算应交纳的房产税、土地使用税、车船使用税 　　借：管理费用 　　贷：应交税金--应交房产税 　　--应交土地使用税 　　--应交车船使用税 　　（2）交纳房产税、土地使用税、车船使用税 　　借：应交税金--应交房产税 　　--应交土地使用税 　　--应交车船使用税 　　贷：银行存款 　　11.应交个人所得税 　　（1）按规定计算应代扣代交的个人所得税 　　借：应付工资 　　贷：应交税金--应交个人所得税 　　（2）交纳个人所得税 　　借：应交税金--应交个人所得税 　　贷：银行存款 　　现金 　　（十）其他应交款 　　1.按规定计算应交纳的各种款项 　　借：主营业务税金及附加 　　其他业务支出 　　管理费用 　　贷：其他应交款 　　2.交纳各种款项 　　借：其他应交款 　　贷：银行存款 　　七、负债 　　（一）短期借款 　　1.借入短期借款 　　借：银行存款 　　贷：短期借款 　　2.发生短期借款利息 　　借：财务费用 　　贷：预提费用 　　银行存款 　　3.归还短期借款 　　借：短期借款 　　贷：银行存款 　　（二）应付工资 　　1.向银行提取现金准备发放工资 　　借：现金 　　贷：银行存款 　　2.发放工资 　　借：应付工资 　　贷：现金 　　3.从应付工资中扣还的各种款项 　　借：应付工资 　　贷：其他应收款 　　应交税金--应交个人所得税 　　4.职工在规定期限内未领取的工资，由发放工资的单位及时交回财务会计部门 　　借：现金 　　贷：其他应付款 　　5.月份终了，将本月应发的工资进行分配： 　　借：生产成本 　　管理费用 　　营业费用 　　在建工程 　　其他应收款 　　其他应付款 　　应付福利费等 　　贷：应付工资 　　（三）应付福利费 　　1.提取福利费 　　借：生产成本 　　管理费用 　　营业费用等 　　贷：应付福利费 　　2.支付的职工医药卫生费用、职工困难补助、应付医务、福利人员工资等 　　借：应付福利费 　　贷：银行存款 　　应付工资等 　　（四）长期借款 　　1.借入长期借款 　　借：银行存款 　　在建工程 　　固定资产等 　　贷：长期借款 　　2.长期借款发生的利息支出、汇兑损益等借款费用 　　借：在建工程 　　开办费 　　财务费用 　　贷：长期借款 　　3.归还长期借款 　　借：长期借款 　　贷：银行存款 　　（五）应付债券 　　1.发行债券 　　借：银行存款或现金 　　应付债券--债券折价 　　贷：应付债券--债券面值 　　应付债券--债券溢价 　　2.支付债券代理发行手续费及印刷费 　　借：在建工程 　　财务费用 　　贷：银行存款 　　3.分期计提债券利息及摊销溢价、折价，区别情况处理： 　　面值发行的债券 　　借：在建工程 　　财务费用 　　贷：应付债券--应计利息 　　溢价发行的债券 　　借：应付债券--债券溢价（应摊销的溢价金额） 　　在建工程或财务费用（应计利息与溢价摊销额的差额） 　　贷：应付债券--应计利息（应计利息） 　　折价发行的债券 　　借：在建工程或财务费用（应摊销的折价金额与应计利息之和） 　　贷：应付债券--债券折价（应摊销的折价金额） 　　应付债券--应计利息（应计利息） 　　4.债券到期，支付债券本息 　　借：应付债券--债券面值 　　应付债券--应计利息 　　贷：银行存款等 　　5.可转换公司债券持有人行使转换权利，将持有的债券转换为股票 　　借：应付债券--债券面值 　　应付债券--债券溢价（未摊销的溢价） 　　应付债券--应计利息（已提的利息） 　　贷：股本（股票面值与转换的股数计算的股票面值总额） 　　银行存款或现金（支付的不可转换股票的部分） 　　应付债券--债券折价（未摊销的折价） 　　资本公积（差额） 　　（六）长期应付款 　　1.按照补偿贸易方式引进设备时，按设备、工具、零配件等的价款以及国外运杂 　　费的外币金额和规定的汇率折合为人民币记帐 　　借：在建工程 　　原材料 　　贷：长期应付款 　　2.用人民币借款支付进口关税、国内运杂费和安装费等 　　借：在建工程 　　原材料 　　贷：银行存款 　　长期借款等 　　3.按补偿贸易方式引进的国外设备交付使用，按全部价值 　　借：固定资产 　　贷：在建工程 　　4.归还引进设备款 　　借：长期应付款 　　贷：银行存款 　　应收帐款等 　　5.融资租入固定资产，按应支付的融资租赁费 　　借：在建工程 　　贷：长期应付款 　　6.发生融资租入固定资产的安装调试费等 　　借：在建工程 　　贷：银行存款等 　　7.融资租入固定资产安装完毕交付使用，按实际发生的全部支出 　　借：固定资产 　　贷：在建工程 　　8.支付融资租赁费 　　借：长期应付款 　　贷：银行存款 　　9.长期应付款的利息支出、汇兑损失等费用 　　借：开办费 　　财务费用 　　在建工程 　　贷：长期应付款 　　10.归还长期应付款 　　借：长期应付款 　　贷：银行存款 　　（七）递延税款 　　1.采用纳税影响会计法核算的 　　借：所得税（本期应计入损益的所得税费用） 　　递延税款（本期发生的时间性差异和规定的所得税率计算的对所得税的影响 　　金额） 　　贷：应交税金--应交所得税（本期应税所得和规定的所得税率计算的应交所 　　得税） 　　递延税款（本期发生的时间性差异和规定的所得税率计算的对所得税的 　　影响 　　金额） 　　2.本期发生的递延税款待以后期间转回时，如为借方余额 　　借：所得税 　　贷：递延税款 　　如为贷方余额 　　借：递延税款 　　贷：所得税 　　（八）住房周转金 　　1.支付自管和委托代管的住房公积金 　　借：住房周转金（应由公司交纳的住房公积金） 　　应付工资（应由职工个人负担公司代交的住房公积金） 　　贷：银行存款（实际支付的金额） 　　2.在管理费用中列支的住房公积金 　　借：管理费用--住房公积金 　　贷：住房周转金 　　3.给予职工的住房补贴和住房困难补助 　　借：住房周转金 　　贷：应付工资（公司给予职工的住房补贴部分） 　　现金等 　　4.用住房周转金支付职工住房的维修等支出 　　借：住房周转金 　　贷：银行存款等 　　5.购买职工住房产权或使用权，按实际支付的价款 　　借：固定资产 　　无形资产 　　贷：银行存款等 　　同时，属于应由住房周转金负担的部分 　　借：住房周转金 　　贷：资本公积--住房周转金转入 　　6.出售职工住房的全部或部分产权，视同固定资产出售 　　借：固定资产清理 　　累计折旧 　　贷：固定资产 　　借：银行存款 　　贷：固定资产清理（出售收入） 　　出售住房发生的净收益 　　借：固定资产清理 　　贷：住房周转金 　　如为净损失 　　借：住房周转金 　　贷：固定资产清理 　　7.分得的公司职工出售或出租拥有部分产权的住房收入 　　借：银行存款 　　贷：住房周转金 　　8.收到职工出售住房使用权的出售收入 　　借：银行存款 　　贷：住房周转金 　　八、成本和费用 　　（一）生产成本 　　1.发生各项直接生产费用 　　借：生产成本 　　贷：现金 　　银行存款 　　应付工资 　　原材料 　　应付福利费 　　2.各生产车间应负担的制造费用 　　借：生产成本 　　贷：制造费用 　　3.月份终了，分配辅助生产车间费用 　　借：生产成本--基本生产成本 　　管理费用 　　营业费用 　　其他业务支出 　　在建工程 　　贷：生产成本--辅助生产成本 　　4.已经生产完成的产成品和自制半成品已验收入库 　　借：库存商品 　　贷：生产成本--基本生产成本 　　（二）折扣与折让 　　1.发生销售折扣或折让 　　借：银行存款（按应收帐款扣除折扣或折让的金额） 　　折扣与折让（折扣或折让金额） 　　贷：应收帐款 　　2.期末，将"折扣与折让"科目的余额转入，"本年利润"科目 　　借：本年利润 　　贷：折扣与折让 　　（三）主营业务成本 　　1.月份终了，结转本月销售商品、提供劳务的成本 　　借：主营业务成本 　　贷：库存商品等 　　2.本月销售退回的商品，按实际成本 　　借：库存商品 　　贷：主营业务成本 　　3.期末，将"主营业务成本"科目的余额转入"本年利润"科目 　　借：本年利润 　　贷：主营业务成本 　　（四）主营业务税金及附加 　　1.计算出应由主营业务负担的营业税金及附加，如营业税、消费税、城市维护建 　　设税、资源税、土地增值税及教育费附加等 　　借：主营业务税金及附加 　　贷：应交税金 　　其他应交款 　　2.期末，将"主营业务税金及附加"科目的余额转入"本年利润"科目 　　借：本年利润 　　贷：主营业务税金及附加 　　（五）其他业务支出 　　1.发生除主营业务以外的其他销售或其他业务支出 　　借：其他业务支出 　　贷：原材料 　　包装物 　　生产成本 　　应付工资 　　银行存款 　　应交税金 　　其他应交款 　　2.期末，将"其他业务支出"科目的余额转入"本年利润"科目 　　借：本年利润 　　贷：其他业务支出 　　（六）存货跌价损失 　　1.计提存货跌价准备 　　借：存货跌价损失 　　贷：存货跌价准备 　　2.期末，将"存货跌价损失"科目的余额转入"本年利润"科目 　　借：本年利润 　　贷：存货跌价损失 　　（七）营业费用 　　1.在销售商品过程中发生的运输费、装卸费、包装费、广告费、展览费，以及为 　　销售本公司商品而专设的销售机构的职工工资、福利费、业务费等 　　借：营业费用 　　贷：现金 　　银行存款 　　应付工资 　　2.期末，将"营业费用"科目的余额转入"本年利润"科目 　　借：本年利润 　　贷：营业费用 　　（八）管理费用 　　1.发生的各项管理费用 　　借：管理费用 　　贷：现金 　　银行存款 　　应付工资 　　应付福利费 　　累计折旧 　　坏帐准备 　　应交税金 　　待摊费用 　　开办费 　　长期待摊费用 　　无形资产等 　　2.期末，将"管理费用"科目的余额转入"本年利润"科目 　　借：本年利润 　　贷：管理费用 　　（九）财务费用 　　1.发生的利息支出、汇兑损失等 　　借：财务费用 　　贷：预提费用 　　银行存款 　　长期借款 　　2.发生的利息收入、汇兑收益 　　借：银行存款 　　长期借款等 　　贷：财务费用 　　3.期末，将"财务费用"科目的余额转入"本年利润"科目 　　借：本年利润 　　贷：财务费用 　　（十）营业外支出 　　1.发生的营业外支出 　　借：营业外支出 　　贷：待处理财产损溢 　　固定资产 　　银行存款 　　现金 　　2.期末，将"营业外支出"科目的余额转入"本年利润"科目 　　借：本年利润 　　贷：营业外支出 　　（十一）所得税 　　1.期末，将"所得税"科目的余额转入"本年利润"科目 　　借：本年利润 　　贷：所得税 　　九、营业收入 　　（一）主营业务收入 　　1.公司经营主营业务实现的营业收入，按实际价款记帐 　　借：银行存款 　　应收帐款 　　应收票据 　　贷：主营业务收入 　　应交税金--应交增值税（销项税额） 　　2.本期发生的销售退回 　　借：主营业务收入 　　应交税金--应交增值税（销项税额） 　　贷：银行存款等 　　3.期末，将"主营业务收入"科目的余额转入"本年利润"科目 　　借：主营业务收入 　　贷：本年利润 　　（二）其他业务收入 　　1.公司取得除主营业务收入以外的其他销售或其他业务收入 　　借：银行存款 　　应收帐款等 　　贷：其他业务收入 　　应交税金--应交增值税（销项税额） 　　2.期末，将"其他业务收入"科目的余额转入"本年利润"科目 　　借：其他业务收入 　　贷：本年利润