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财政部关于印发《股份有限公司会计制度--会计科目和会计报表》的通知（十八） １９９８年１月２７日 财会字[１９９８]７号 （三）投资收益 1.出售短期持有的股票、债券或到期收回债券 借：银行存款（实际收到的金额） 投资收益（实际收到的金额小于短期投资实际成本与未领取股利或利息之和 的差额） 贷：短期投资（实际成本） 应收股利或应收利息（未领取的股利或利息） 投资收益（实际收到的金额大于短期投资实际成本与未领取股利或利息 之和的差额） 2.长期股权投资采用成本法核算的，被投资单位宣告发放现金股利或分派利润 借：应收股利 贷：投资收益 3.长期股权投资采用权益法核算的，被投资单位当年实现的净利润，公司应按分 享的份额 借：长期股权投资 贷：投资收益 被投资单位当年发生净亏损，公司按应分担的份额 借：投资收益 贷：长期股权投资 4.出售或收回股权投资 借：银行存款、固定资产等（实际收到的金额或确定的资产价值） 投资收益（实际收到的金额或确定的资产价值小于长期股权投资帐面价值的 差额） 贷：长期股权投资（帐面价值） 累计折旧（估计的折旧） 投资收益（实际收到的金额或确定的资产价值大于长期股权投资帐面价 值的差额） 5.认购溢价发行在一年以上的债券，每期结帐时 借：长期债权投资--债券投资（应计利息）或应收利息 贷：长期债权投资--债券投资（溢折价）（当期应分摊的溢价） 投资收益（应计利息与应分摊溢价的差额） 6.购入折价发行的债券，每期结帐时 借：长期债权投资--债券投资（应计利息）或应收利息 长期债权投资--债券投资（溢折价）（当期应分摊的折价） 贷：投资收益（应计利息与应分摊折价的合计数） 7.出售或到期收回债券本息 借：银行存款等（实际收到的价款） 长期债权投资--债券投资（溢折价）（未摊销的溢价） 投资收益（差额） 贷：长期债权投资--债券投资（面值） 长期债权投资--债券投资（应计利息）或应收利息 长期债权投资--债券投资（溢折价）（未摊销的折价） 投资收益（差额） 8.股票、债券等短期投资的市价低于成本时，按市价低于成本的金额 借：投资收益 贷：短期投资跌价准备 如该投资的市价又回升，按其增加数 借：短期投资跌价准备 贷：投资收益 9.计提长期投资减值准备 借：投资收益 贷：长期投资减值准备 10.期末，将"投资收益"科目的余额转入"本年利润"科目 将"投资收益"科目的贷方余额全部转入"本年利润"科目的贷方 借：投资收益 贷：本年利润 将"投资收益"科目的借方余额全部转入"本年利润"科目的借方 借：本年利润 贷：投资收益 （四）补贴收入 1.按规定计算应收的补贴 借：应收补贴款 贷：补贴收入等 2.收到补贴 借：银行存款 贷：应收补贴款 3.期末，将"补贴收入"科目的余额转入"本年利润"科目 借：补贴收入 贷：本年利润 （五）营业外收入 1.发生营业外收入 借：待处理财产损溢 现金 银行存款 固定资产清理 应付帐款 资本公积 贷：营业外收入 2.期末，将"营业外收入"科目的余额转入"本年利润"科目 借：营业外收入 贷：本年利润 十、利润和利润分配 （一）营业利润（或亏损）的结转 1.期末，将"主营业务收入""其他业务收入""补贴收入""营业外收入"科目的余额， 转入"本年利润"科目 借：主营业务收入 其他业务收入 补贴收入 营业外收入 贷：本年利润 2.期末，将"主营业务成本""折扣与折让""主营业务税金及附加""其他业务支出" "存货跌价损失""营业费用""管理费用""财务费用""营业外支出""所得税"科目的余额， 转入"本年利润"科目 借：本年利润 贷：主营业务成本 折扣与折让 主营业务税金及附加 其他业务支出 存货跌价损失 营业费用 管理费用 财务费用 营业外支出 所得税 3.将"投资收益"科目的净收益转入"本年利润"科目 借：投资收益 贷：本年利润 4.将"投资收益"科目的净损失转入"本年利润"科目 借：本年利润 贷：投资收益 （二）利润分配 1.用盈余公积弥补亏损 借：盈余公积 贷：利润分配--盈余公积转入 2.提取盈余公积 借：利润分配--提取法定盈余公积、提取任意盈余公积 贷：盈余公积--法定盈余公积、任意盈余公积 3.提取法定公益金 借：利润分配--提取法定公益金 贷：盈余公积--法定公益金 4.分配给股东的现金股利 借：利润分配--应付优先股股利、应付普通股股利 贷：应付股利 5.分配的股票股利 借：利润分配--转作股本的普通股股利（应分配的股票股利金额） 贷：股本（股票面值） 资本公积--股本溢价（实际发放的股票股利金额与股票面值总额的差额） （三）结转全年利润（或亏损） 1.年度终了，将本年收入和支出相抵后结出本年实现的净利润，转入"利润分配" 科目 借：本年利润 贷：利润分配--未分配利润 2.年度终了，将本年收入和支出相抵后结出的净亏损，转入"利润分配"科目 借：利润分配--未分配利润 贷：本年利润 3.年度终了，将"利润分配"科目下的其他明细科目的余额转入"利润分配--未分 配利润"科目 借：利润分配--未分配利润 贷：利润分配--提取法定盈余公积 --提取法定公益金 --应付优先股股利 --提取任意盈余公积 --应付普通股股利 --转作股本的普通股股利 借：利润分配--盈余公积转入 贷：利润分配--未分配利润 （四）以前年度损益调整 1.调整增加的以前年度利润或调整减少的以前年度亏损 借：有关科目 贷：以前年度损益调整 2.调整减少的以前年度利润或调整增加的以前年度亏损 借：以前年度损益调整 贷：有关科目 3.由于调整增加或减少以前年度利润或亏损而相应增加的所得税 借：以前年度损益调整 贷：应交税金--应交所得税 4.由于调整减少或增加以前年度利润或亏损而相应减少的所得税 借：应交税金--应交所得税 贷：以前年度损益调整 5.结转余额 如为贷方余额，借：以前年度损益调整 贷：利润分配--未分配利润 如为借方余额，借：利润分配--未分配利润 贷：以前年度损益调整 十一、股东权益 （一）股本 1.公司发行的股票，在收到现金等资产时 借：现金 银行存款（实际收到的金额） 贷：股本（股票面值和核定的股份总额的乘积计算的金额） 资本公积（实际收到的金额超过股本的差额） 2.按股东大会批准的利润分配方案分配股票股利 借：利润分配（股票股利的金额） 贷：股本（股票的面值） 资本公积（股票股利金额与股票面值的差额） 3.发行的可转换公司债券按规定转为股本时 借：应付债券--债券面值 应付债券--债券溢价（未摊销的溢价） 贷：股本（股票面值与转换的股数计算的股票面值总额） 银行存款或现金（支付的不可转换的部分） 应付债券--债券折价（未摊销的折价） 资本公积（差额） 4.按法定程序报经批准减少注册资本的 借：股本 贷：银行存款等 5.公司采用收购本公司股票方式减资的，按注销股票的面值总额减少股本，已购 回股票支付的价款超过面值总额的部分，依次减少资本公积和留存收益 借：股本 资本公积 盈余公积 利润分配--未分配利润 贷：银行存款 现金 购回股票支付的价款低于面值总额的部分 借：股本（股票面值） 贷：银行存款或现金（支付的价款） 资本公积（支付的价款小于股票面值的差额） （二）资本公积 1.溢价发行股票，在收到现金等资产时 借：现金或银行存款等（实际收到的金额） 贷：股本（股票面值和核定的股份总额的乘积计算的金额） 资本公积--股本溢价（溢价部分） 2.接受捐赠的固定资产 借：固定资产（同类资产的市场价格或根据所提供的有关凭据确定的价值及发生 的相关费用） 贷：累计折旧（估计的折旧） 银行存款（支付的相关费用） 资本公积--接受捐赠实物资产（差额） 3.接受除固定资产以外的其他实物资产捐赠，按照同类资产的市场价格或所提供 的有关凭据所确定的价值 借：原材料等 贷：资本公积--接受捐赠实物资产 4.按规定将接受捐赠的实物资产的价值转入营业外收入 借：资本公积--接受捐赠实物资产 贷：营业外收入 5.购买职工住房所有权或使用权，应由住房周转金负担的部分 借：住房周转金 贷：资本公积--住房周转金转入 6.以固定资产投资 借：长期股权投资（评估确认的固定资产净值和应交纳的增值税等流转税） 累计折旧（投出固定资产已提折旧） 贷：固定资产（投出固定资产的帐面原价） 应交税金（应交纳的增值税等流转税） 资本公积--资产评估增值（评估确认的固定资产净值大于投出资产帐面净 值的差额） 7.以除固定资产以外的实物资产和无形资产对外投资 借：长期股权投资（评估确认的价值和应交纳的增值税等流转税） 贷：无形资产、原材料（投出资产的帐面价值） 应交税金（应交纳的增值税等流转税） 资本公积--资产评估增值（评估确认的资产价值大于投出资产帐面价值的 差额） 8.以资本公积转增股本 借：资本公积 贷：股本 （三）盈余公积 1.提取盈余公积 借：利润分配--提取法定盈余公积 --提取法定公益金 --提取任意盈余公积 贷：盈余公积 2.用盈余公积弥补亏损 借：盈余公积 贷：利润分配--盈余公积转入 3.用盈余公积派送新股 借：盈余公积（派送金额） 贷：股本（股票面值和派送新股总数计算的金额） 资本公积--股本溢价（派送金额与派送新股面值总额的差额） 4.用盈余公积分配现金股利 借：盈余公积 贷：应付股利