规范车船税管理对促进节能减排的思考

自1951年中央人民政府政务院发布《车船使用牌照税暂行条例》以来，车船税历经多年的改革和演变沿用至今，并在2011年成功立法。与2007年开始实施的暂行条例相比，《中华人民共和国车船税法》的颁布实施，有着积极和深远的影响。

首先，它率先由条例上升到法律，税收立法意义得到了充分体现。其次，不同排量的车辆适用不同税额，改变了所有车辆征收车船税“一刀切”的现状，这让税收公平的原则得到了更好地体现。最后，在一定程度上，对纳税人的消费行为起到了引导作用。

随着地方经济的快速发展，车辆在人们生活中迅速普及，以及人们的节能减排、环境保护意识大幅增强，社会上对车船税是否能够促进节能环保的质疑随之而来。

车船税政策有待完善
开征车船税，可将分散在纳税人手中的部分资金集中起来，增加地方财源和地方政府财政收入。以武汉市洪山区的征收情况为例：2012年车船税税收收入为2410万元;随着地方税收总量不断增加和车船税优惠政策落实，2015年车船税税收收入为1659万元，2016年1月～11月车船税税收收入为2044万元。

尽管对车辆征收车船税“一刀切”的现状有所改善，但车船税在实际操作过程中，节能减排的作用没有得到很好的发挥。

一方面，车船税作为在车辆保有环节征收的财产税，理应以车辆的实际价值为计税依据。只有与车辆的实际价值挂钩，才能充分发挥财产税调节收入分配的功能。尽管在同品牌的前提下，排量越大的车辆通常价格越高，但是不同品牌的车辆之间缺乏可比性。同样排量的国产车和进口车，价格天壤之别。缴纳的车船税却一样，收入调节功能如何体现?此外，排量越大的车辆，税负未必越高。湖北省车船税征收部门按排量将车辆划分为七档，从最低档1.0升以下的240元到最高档4.0升以上的4500元，看似税额翻了数十倍，实际上多数豪华车辆价格超出了普通车辆数十倍，甚至更多。而4500元对豪华车辆的消费人群来讲，并不是太大的税收负担。在国外，车船税属于对不动产的征税范围。这类税收除了可筹集地方财政收入外，一项重要功能是对个人拥有的财产或财富(如轿车、游艇)进行调节，促进财富公平分配。随着我国经济的增长，先富起来的一部分人，拥有私人轿车、游艇及其他车船的情况日益增加。征收车船税对财富的再分配作用，亦显得更加重要。

另一方面，过于强调车辆排量在节能减排中发挥的作用。现行的车船税，以排量为切口，规定应缴税额，主要目的就是促进节能减排，引导合理消费。但是这样的设计，有两个不尽合理的地方。一是节能减排主要体现在车辆使用状态，而非车辆保有状态。只有使用车辆少了，才能达到节能减排的目的。而当前的情况是，车辆无论使用与否，都要缴纳相同数额的车船税。这样做，如何引导纳税人减少车辆使用?二是目前涡轮增压、可变进气等技术在车辆生产上广泛应用，车辆排量与空气污染之间的关联性大大减弱。一辆安装1.6L自然吸气发动机的汽车未必比安装1.8T涡轮增压发动机的汽车更节能环保。

对车船税改革的建议
发挥车船税调节收入功能。要发挥“抑大扬小”的作用，应使低排量车辆承担的税负更低、高排量车辆承担的税负更高。从2015年武汉市洪山区车船税征收情况来看，2015年共征收车船税1659万元，其中1.0L～1.6L为525万元，1.6L～2.0L为255万元，2.0L～2.5L为194万元，2.5L～3.0L为175万元。税收总量基本集中在1.0L～2.0L这个区间，占比达56%。4.0L以上的车型仅24万元，占比达1.4%。如果降低2.0L以下常用车辆的车船税税额，那么绝大多数车主将从中受益。

车船税档位不仅可结合车辆排量，也可结合车辆价值进行划分。既要考虑不同品牌之间的横向差异，也要考虑相同品牌的纵向差异。只有这样，才能体现税负公平的原则。

进一步推进燃油税改革。节能减排，与车辆排量、用车频率、行驶里程数和汽车应用的节能技术等有直接的关系，都可在燃油使用上得到体现。“多开多缴，少开少缴”。通过征收燃油税，可更好地促进节能减排，这在很多欧美国家得到了很好的体现。
作者单位：武汉市洪山区地税局