用税收会计语言讲述税收发展故事

数据显示：2016年1月-11月，全国税务部门组织的税收收入(已扣减出口退税)完成10.85万亿元，同比增长6.5%;1月-10月，全国营改增累计减税达3717亿元，减税规模呈逐步扩大的态势;自今年7月1日起，资源税全面从价计征改革在全国推开，7月-9月，资源税改革总体减负21亿元，促进资源节约利用效应初步显现。

这些数据，是税收工作成果的集中反映，是税收发展故事的生动体现。这些数据是如何形成的?答案就是税收会计。

税收会计是核算与监督税收资金运动的一门专业会计，是政府会计的一个重要组成部分。近年来，随着税制改革的深入推进和信息化的飞速发展，税收会计工作与时俱进、开拓创新。

创新：紧扣反映与监督两大职能
与其他专业会计一样，税收会计具有两大职能。

一是反映。税收会计遵循税收和会计两大领域法律法规，以直接负责税款征收、入库业务的税务机关为会计主体，运用复式记账原理，以纳税人申报的各项应纳税费为起点，以收入的入库、退库为终点，设置了完整、科学的税收会计科目体系，对税务机关执收的各项税费、罚款、滞纳金等税收资金，按照运动环节进行连续、系统、全面的核算记录，如实客观地反映税收资金运动、税收征收管理、税收政策落实等情况，揭示税收资金变化发展趋势，为税收管理、国家治理提供决策依据。

二是监督。税务机关根据税收会计核算提供的信息，以税收法律法规和工作制度为准绳，对各项税收业务的合法性、合规性、合理性和有效性，以及各级税务机关税收会计数据的准确性进行监督管理，及时纠错，防范税收资金流失风险，保证税收资金安全完整，提升依法治税水平，服务国家经济社会发展。

近年来，正是围绕强化税收会计的上述两大职能，国家税务总局收入规划核算司以实现税收治理能力现代化为目标，结合信息化和会计理论的发展，推进了一系列税收会计制度改革，丰富了税收会计语言体系，谱写了税收发展故事的新篇章。具体地说主要有：征缴方式不断革新，核算方法不断完善，会计监督不断深入。

征缴方式不断革新。把握创新驱动的新要求和技术发展的新趋势，在财政部国库司、人民银行国库局的共同配合下，建设了财税库银横向联网电子缴税系统。该系统是政府部门间第一个生产系统直接连通、协同运作和实时作业的信息系统。通过该系统，不仅实现了纳税人缴税一站办结、征收入库一键操作、资金划缴一步到位，而且税款征缴信息由税务机关一次采集并发送，解决了原来税务机关、银行、国库重复录入，以及可能发生的录入差错问题。税款入库信息各部门共享，杜绝了税款延压，提高了税务、国库、财政等各部门的税收资金核算效率和准确性，进而为开展分析、预测工作提供了准确依据。核算方法不断完善。为了促进数据的有效集中和高效应用，按照国家税务总局大力实施信息管税的总体部署，配合税收征管信息化改革和营改增、资源税改革等一系列税制改革的需要，税收会计工作在财政预算管理要求的基础上，拓宽数据反映和分析视角，推进税收资金的明细核算。基于海量的税收会计核算数据，不断完善税收会计分析及评价指标，对税收资金从微观、中观、宏观各个层面和维度，进行全面、细致、科学地反映。

会计监督不断深入。引入风险管理理念，将税收会计监督规则内嵌于征管信息系统中，对登记、认定、申报、征收、减免、稽查、评估、票证等各类税收业务，进行事前、事中、事后全方位监督。

运用信息系统开展案头监督工作的同时，各级税务机关可以同步开展实地专项监督检查工作，初步构建起立体的会计监督网络格局。

大数据时代：讲述更精彩的税收故事
到2016年10月份，金税三期工程在税务系统全面上线并平稳运行，首次在全国范围内实现了税务应用系统的统一，实现了税收征管数据的集中;再加上外部各类可用于税收的数据条件也更加 完备，税务部门迈入大数据时代。

与此同时，随着税制改革的步伐不断加快和信息化进程的加速推进，税收会计工作面临着更细、更准、更全面、更高效的新要求。

有鉴于此，国家税务总局将适时研究启动新一轮的税收会计核算改革，力争运用税收会计语言，将税收发展故事讲述得更加生动、更加精彩。

初步设想是：借鉴管理会计思维，丰富细化明细会计科目，全面建立从征收主体到纳税主体的分户核算体系，使税收会计语言更加鲜活灵动，为强化税收管理、完善税收政策，以及通过深化税收分析提升税收站位提供决策支持。

具体说，相当于每个税务机关建立一套会计账簿，为每个纳税人建立一个会计账户，纳税人的生产、经营、财务、税务等信息通过明细科目反映，再运用会计分析方法和数量经济分析方法，全方位透视纳税人的综合状况，实现从税收资金运动过程到税源形成过程的反向监督，达到对纳税人的科学化管理和创新式服务。

当前，税收会计改革所需要的技术、业务、征管基础都已具备，如何将企业会计、管理会计等会计理论知识与税收业务更好地融合，是迫切需要研究和学习的。(作者单位：国家税务总局收入规划核算司)