从“一叶障目”谈多维度审计风险把控

“一叶障目”是指拿一片树叶挡住了眼睛，连面前高大的泰山都看不见。这则成语故事以夸张的笑话比喻为局部现象所迷惑、看不到全局，也讽刺现实生活中那些目光短浅、不看整体、以偏概全的类似行为。

　　在审计工作中，许多审计人员甚至包括一些从事审计业务多年的老审计人员也经常会拘泥于一些细枝末节，花费大量的时间和精力去处理一些不必要的细节，却往往控制不了关键性、决定性的风险。

　　会计师事务所的审计工作讲究高效、准确。企业会计需要做一年甚至几年的报表，审计工作人员往往要在短短几十天甚至几天内完成审计。如果不能做到多维度把控风险,不会应用一些抓住重点与本质的策略与技巧，要在规定的时间内完成审计工作几乎是不可能的。

　　不识庐山真面目，只缘身在此山中。也许审计人员会觉得一叶障目的故事很可笑，当自己进入审计项目的时候却头脑发热，容易被一些不必要的细枝末节吸引。要么该抓住的问题没有抓住，要么严重影响工作的效率。更有甚者，还可能遭遇审计风险，对含有重要错误的财务报表表达不恰当的审计意见。

　　那么，审计人员怎样才能做到不被一叶所障目?笔者通过自身多年审计工作经验和感受总结出一些常用的技巧，或许对审计工作思路有点启迪。

　　一是通过对所处的经济环境、经营环境以及企业在行业中竞争力的综合分析，初步把握企业的经营风险，进而避免对财务报表真实性、关键数据真实性作出感性判断。如果数据和宏观分析有出入，需要进一步跟踪审计。
　　二是通过对熟悉被审计企业情况的经营管理者的咨询，得到一些相关信息，同时根据行业专家的建议，抓住被审计企业财务数据的关键性因素。
　　三是提高综合素质，增强对宏观经济走势、行业最新动态以及基本经济常识的判断能力。审计人员平时对财经知识积累多了，宏观方向把握清楚了，那么就能做到多维度控制风险，提高审计工作的效率。
　　四是快速有效地同企业财务人员沟通，抓住问题的本质。在适当的时候，学会使用心理学知识和沟通技巧，从侧面打听出企业财务数据的真实性。
　　五是换位思考。如果一个人老是站在自己角度思考问题，看到的就不够全面，也不够深刻。审计人员可以站在投资者的角度，或者站在证监会的角度，思考一下他们最关心财务报表中的哪些信息。当审计人员看问题的时候，不完全是从自己的角度出发，眼界就会更加宽广，也更容易看清事物的本质。比如，有的企业为了增发融资，可能会做高利润，如果审计人员站在企业动机的角度，带着审慎的态度去研究数据，就容易把握风险。
　　六是通过对企业的固定大客户的研究，分析其可能面临的风险。比如，企业可能通过经销商的回款等方式虚增收入、虚增利润等。如果单从企业本身的角度去分析就会感到无从下手。此时，不妨通过对企业客户的经营状况、经营环境去综合研究。
　　七是多思考，勤于总结。每次审计完成后，审计人员要及时总结经验教训，思考怎么才能做到多维度、多角度把握控制风险，进而不断提高自身的审计技巧，丰富审计工作的想法和思路。(作者单位为信永中和会计师事务所成都分所)