中注协约谈事务所 提示面临保壳压力上市公司的审计风险

近日，中注协约谈瑞华、立信2家证券资格会计师事务所，就面临保壳压力且变更审计机构的上市公司审计风险作出提示。

中注协相关负责人指出，面临保壳压力的上市公司普遍存在主营业务不佳、盈利能力差、债务负担重等问题，部分公司还存在业绩承诺和利润补偿压力，管理层存在较强的舞弊动机，审计风险较高。

中注协提示，在审计过程中，事务所应重点关注以下事项：一是关注管理层舞弊风险。注册会计师在审计过程中应保持高度的职业怀疑，充分考虑管理层凌驾于内部控制之上的可能性；增加有针对性的审计程序，充分识别潜在的关联方交易；增加审计资源投入，认真分析和评估由于舞弊导致的重大错报风险，并加以有效应对。

二是关注重大资产重组事项。资产重组是上市公司实现扭亏、保壳的重要手段，注册会计师应当充分关注相关资产价值评估的合理性，资产置换、股权处置交易价格的公允性；关注资产重组相关交易会计处理的适当性，尤其要关注企业合并成本的确认和计量，以及资产重组形成商誉的期末减值测试；关注重组交易现金流量的真实性以及资产重组相关信息披露的完整性。

三是关注重大或有事项。注册会计师应充分识别上市公司对外担保、合同纠纷、未决诉讼等重大或有事项，设计并实施有针对性的审计程序；充分关注相关会计处理的适当性，预计负债计提的合理性，以及或有事项披露的完整性。

四是重视前后任注册会计师的沟通。后任注册会计师应根据执业准则要求，与前任注册会计师就上市公司管理层诚信情况，前任注册会计师与管理层在重大会计、审计等问题上存在的意见分歧，前任注册会计师向被审计单位治理层通报的管理层舞弊、违反法律法规行为，以及值得关注的内部控制缺陷等事项进行沟通，并形成相应的审计工作底稿。

事务所代表表示，中注协通过约谈方式提示审计风险的服务性监管措施，对做好上市公司年报审计工作帮助很大，将认真落实中注协约谈精神和专家提示意见，严格执行注册会计师执业准则及职业道德守则，全力确保年报审计工作质量。

（2017年2月16日）