中注协书面约谈事务所 提示连续多年处于盈亏边缘的上市公司年报审计风险

近日，中注协以“连续多年处于盈亏边缘的上市公司年报审计风险防范”为主题，对利安达、中汇等2家证券资格会计师事务所进行了书面约谈，就事务所承接的部分上市公司2015年年报审计业务可能存在的风险进行提示。

在风险提示函中，中注协提示相关事务所在审计过程中重点关注以下事项：一是关注被审计单位是否存在主营业务连续亏损、严重资不抵债、财务状况持续恶化或者依靠非经常性损益实现盈利等情况，深入分析上市公司可能存在的舞弊动机和舞弊领域，对管理层舞弊风险保持高度警觉；二是关注是否存在成本费用跨期入账的情况，实施成本费用截止测试，合理运用分析程序，就当期成本费用的完整性获取充分、必要的审计证据；三是要关注关联交易是否具有合理的商业理由，交易定价是否公允，是否存在通过隐蔽的关联交易向上市公司输送利益的迹象，关注关联交易会计处理的恰当性，以及对当年及以后年度财务报表可能产生的影响；四是关注应收款项、存货、在建工程、固定资产和无形资产等各类资产的减值情况，分析资产减值准备计提的充分性和合理性，警惕管理层利用减值准备操纵利润；五是关注管理层有关持续经营能力的评估，公司拟采取或正在采取的持续经营改善措施，关联方或者第三方提供或保持财务支持的情况，以及担保、诉讼或索赔事项对公司持续经营可能产生的影响。