中注协书面约谈事务所 提示上市当年业绩明显下滑的上市公司年报审计风险

近日，中注协以“上市当年业绩明显下滑的上市公司年报审计风险防范”为主题，对德勤华永、北京天圆全等2家证券资格会计师事务所进行了书面约谈，就事务所承接的部分上市公司2015年年报审计业务可能存在的风险进行提示。

在风险提示函中，中注协提示相关事务所在审计过程中重点关注以下事项：一是关注被审计单位业绩下滑的原因，保持应有的职业怀疑，就管理层作出的解释获取相应的审计证据；二是结合对产品销售模式、销量波动情况以及毛利率的分析，对比上市前后公司营销模式、营销手段、产业领域、交易对手等是否发生变化，关注净利润下降的趋势是否合理，是否存在管理层为达到上市目的人为操纵利润的风险；三是关注是否存在第四季度集中确认收入的情况，所处行业是否存在明显的季节性或周期性趋势，扩大收入截止测试的范围，识别收入跨期确认的重大错报风险；四是关注募集资金是否专款专用，是否用于承诺的投资项目，改变募集资金用途是否履行了恰当的决策程序；五是关注被审计单位的现金流量情况，分析主要偿债指标，对被审计单位的持续经营能力作出恰当的评估，在审计报告中对持续经营能力存在的重大不确定性进行充分说明。