三部委加码证券市场独立审计 四项机制实施在即

财政部、证监会最近公布了2004年对具有会计证券业资格的会计师事务所的执业质量进行重点检查的结果。

　　据记者了解，在近两年尝试的基础上，部委联手对证券市场会计审计进行监管检查 的制度逐渐完善。由财政部、证监会和国资委等共同酝酿拟订的“四项机制”，也将使部委联手监管证券市场独立审计步入规范化阶段。

　　四项机制维持部委“联手”

　　“从抽查情况看，随着近几年行政监管力度的加大，具有证券业资格的会计师事务所的管理和执业较为规范，风险防范意识有所增强。但证券市场独立审计的问题还没有得到很好的落实。”财政部7月28日公布2004年会计师事务所的执业质量检查结果后，财政部会计司有关人士对记者如是表示。

　　这位人士还表示，由于受到一些因素的干扰，事务所和会计师往往不能履行独立审计工作的程序和义务，给证券市场的良性发展带来了负面影响。他说，今后财政部门将重点强化对会计师事务所审计质量的行政监督，充分利用注册会计师审计的辐射作用，在更高层次上实现对企业会计信息质量的监督，维护证券市场的独立审计。

　　据悉，在上周的一次部委碰头会上，财政部有关负责人强调，近几年股市曝光的上市公司造假案，对上市公司和行业的信誉都产生了严重影响，对社会和公众造成了很大损害。对此，一方面要加大监管力度，对造假者依法处理，决不手软。同时，有关部委、地方政府和中国注册会计师协会等都要积极联手和沟通，丰富监管内容、监管手段和监管方法。

　　另据记者了解，由三部委和中注协等共同参与酝酿的有关加强证券市场会计审计检查的“四项制度”，也已成型，并将付诸实施。

　　一是加强“联手”监管力度。从2005年开始，财政部、证监会、国资委三部委共同检查证券市场会计审计工作，并在监管和惩处工作上建立“互动”联手合作机制，并进一步探索开展监督检查的有效途径，强化行政监督的权威性。

　　二是建立健全监管体系，完善对证券市场的会计信息管理。要严肃查处证券市场虚假资信证明、虚假评估等违法违规行为。要结合财政系统对会计信息质量的检查，对证券市场会计信息虚假企业的审计机构、评估机构的业务进行追查；认真做好审计部门、财政监督部门、证券监管部门、银行监管部门有关案件的查处工作；落实对署名举报、重大问题举报和检查线索举报的查处，做到件件有落实；加强对检查中发现的问题和查处结果的通报和披露工作。

　　三要倡导司法介入，切实维护社会公众的合法权益。通过加强与法院的沟通和对社会公众的引导，提高当事人的法律意识，使其自觉地运用法律手段，维护自身的合法权益，让对社会公众和证券市场正常秩序造成重大危害的作假者承担相应的法律责任。

　　四是完善监管制度。实施和完善业务报备制度，有效开展报备信息的加工、整理、分析和处理，为监管提供基础数据和资料；完善“同业互查”制度，逐步以此作为行业监管工作的重要基石，使之成为未来行业监管的主要方式。 

　　独立审计规则或将修改

　　对针对目前会计师独立审计的外部环境，财政部副部长李勇表示，尽管目前注册会计师执业环境正逐步向良性发展，但也存在一些问题。特别是证券市场的独立审计问题，还受到诸多因素的影响。

　　财政部会计司的一份报告分析了会计师事务所和注册会计师独立审计受干扰的几方面因素。

　　一方面，部分公司法人治理结构存在缺陷，控股股东操纵董事会、管理层和监事会。注册会计师一旦与公司管理层发生分歧，公司容易发生购买审计意见的行为。

　　其次，有些公司对高质量的独立审计缺乏内在需要，但为了满足政府有关部门的要求，不得不聘请会计师事务所例行审计。因此，他们聘请会计师事务所时，考虑的主要因素不是会计师事务所的声誉和执业质量，而是谁能以低费用快速出具无保留意见的审计报告。

　　另外，有的地方或部门出于不同目的，对注册会计师执业进行不恰当干涉，造成注册会计师难以遵守独立审计准则。

　　财政部会计资格评价中心的刘涛对记者表示， “我国自1997年1月1日起施行《独立审计准则第8号——错误与舞弊》，目前正在考虑进行修改，以便注册会计师在审计中更加重视公司的重大舞弊行为。”　

　　据了解，《独立审计准则第8号--错误与舞弊》的修改将根据近年证券市场出现的新情况和新问题，要求会计师事务所针对检查暴露的问题，对所有上市公司客户的审计情况进行了全面自查，并全面加强了对分所的风险管理和质量控制。同时要求会计师事务所制定严格的轮换制度，强化审计责任制，要求项目经理和审计合伙人全程跟踪审计现场，确保执业质量。 

　　《独立审计准则第8号——错误与舞弊》修改稿还将进一步强调会计监管部门的功能。

　　会计信息检查将“放大”

　　6月初，财政部、证监会和国资委联合公告，三部委将联合检查会计信息质量。

　　“这次检查，是财政部每年一次的会计信息质量检查，三个部委联合检查，还是第一次。另外，从今年开始，证券市场会计检查的内容也有了一定的扩展，检查的程序也更加严密。”财政部监督检查局的有关人士对记者表示。

　　记者从中国证监会上市公司监管部同时了解到，这次检查采取巡回检查和专项核查相结合的方式进行。

　　中国证监会派出机构将按照中国证监会的统一部署组织实施辖区内的公司检查工作。巡回检查是合规性检查，检查的主要内容包括信息披露、三分开情况、财务管理和会计核算制度的合规性和募集资金使用的一致性和安全性等四个方面。

　　专项核查是针对公司存在的问题进行的调查核实。核查的主要内容包括：募集资金使用情况专项核查；投资者投诉问题和舆论关注问题的专项核查；重大资产重组情况的专项核查等。

　　三部委在部署2005年会计检查的同时，财政部7月28日公布了2004年会计信息质量检查公告(第十一号)，针对检查发现的问题，财政部及相关专员办依法对8户上市公司、8家会计师事务所和23名注册会计师 做出了处罚决定。 

　　中国证监会稽查局的有关人士表示：“可以预期的是，通过部委的联手检查和检查内容的增加，2005年上市公司和有关会计师事务所的违规违法问题将进一步暴露。也就是说，查处的公司和事务所数量可能会比2004年要多。”