关于印发《科技企业会计核算规程》的通知（五）

国家科委关于印发《科技企业会计核算规程》的通知（五）　 　　１９９３年５月１５日　国科发财字[１９９３]２７５号 　　501　销货收入 　　一、本科目核算企业销售商品、产品和提供劳务等所取得的收入。 　　企业应当在商品已发出，劳务已提供，并已经收讫价款或取得收款的凭证时，确 　　认销货收入实现。 　　二、销售成立收到货款，借记"银行存款"科目，贷记本科目。 　　销售成立，收到购货单位承兑的汇票，借记"应收票据"科目，贷记本科目。 　　销售成立，尚未收到贷款，借记"应收帐款"科目，贷记本科目。 　　三、销货已经入帐，发生销货退回，不论是否属于本年度销售的，都冲减本月的 　　收入，借记本科目，贷记"银行存款"或"应收票据"、"应收帐款"科目。 　　期末结转收入时，借记本科目，贷记"本年利润"科目。 　　四、本科目期末无余额。 　　五、本科目应设置"商品批发"、"商品零售"、"产品销售"等明细科目，并按销货 　　种类（或劳务）设置明细帐。 　　502　销售成本 　　一、本科目核算企业销售商品、产品，提供劳务，以及提供技术服务项目等，所 　　应结转的实际成本。 　　技术服务项目，实行合同完成后一次结算的办法时，其本期已结算工程或工作的 　　成本，是指合同执行期间发生的累计合同工程或工作的成本。实行按月或分段结算办 　　法的合同工程或工作，其本期已结算工程或工作的成本，应根据期末结算工程或工作 　　的累计成本，减期末未完工程或工作成本进行计算。未完工程或工作成本是指期末尚 　　未办理价款结算的工程或工作的成本，可采用"估量法"或"估价法"计算确定。 　　二、企业结转销售成本时，借记本科目（产品销售成本、商品销售成本、技术服 　　务结算成本等），贷记"产品"、"分期收款发出商品"、"技术服务成本"等科目。 　　销售退回的商品、产品，可以直接从本月的销售数量中减去，得出本月销售的净 　　数量，然后计算应结转的销售成本。也可以单独计算本月销售退回的商品、产品成本， 　　借记"商品"、"产品"科目，贷记本科目。 　　三、期末应将本科目余额转入"本年利润"科目，借记"本年利润"科目，贷记本科 　　目，结转后本科目应无余额。 　　四、本科目应按销售成本类别设置"产品销售成本"、"商品销售成本"、"技术服 　　务结算成本"等明细科目。 　　503　销售费用 　　一、本科目核算企业在销售过程中发生的费用，包括运输费、装卸费、包装费、 　　保险费、展览费、代销手续费和广告费，以及为销售产品、商品而专设的销售机构的 　　职工工资、福利费、业务费等经常费用。 　　企业为购进商品而发生的进货费用也在本科目核算，或者设置"进货费用"科目单 　　独进行核算。 　　二、企业发生的销售费用，借记本科目，贷记"现金"、"银行存款"、"应付工资"、 　　"其他应交应付款"等科目。 　　三、期末应将本科目的余额转入"本年利润"科目，结转后本科目应无余额。 　　四、本科目应按费用项目设置明细帐。 　　504　营业税金及附加 　　一、本科目核算企业因销售商品、提供劳务等负担的税金及附加，包括产品税、 　　增值税、营业税、城市维护建设税和教育费附加。 　　二、月末，企业按照规定计算出应负担的营业税金及附加，借记本科目，贷记" 　　应交税金"、"其他应交应付款"科目。应由已销产品分摊的中间产品税金，借记本科 　　目，贷记"待摊费用"科目。 　　企业收到的出口产品退税和减免退回的税金，借记"应交税金"科目，贷记本科目； 　　同时，借记"银行存款"科目，贷记"应交税金"科目。 　　三、期末应将本科目余额，全部转入"本年利润"科目，结转后本科目应无余额。 　　四、本科目应按商品、产品或劳务类别设置明细帐。 　　505　技术收入 　　一、本科目核算企业对外提供技术产品、技术服务等所取得的收入。 　　二、企业实现的技术收入，收到货币资金时，借记"现金"、"银行存款"等科目， 　　贷记本科目；收到商业汇票时，借记"应收票据"科目，贷记本科目；尚未收到款项和 　　商业汇票时，借记"应收帐款"科目，贷记本科目。 　　企业的技术服务收入，应根据合同于其实现时及时入帐： 　　1.实行合同完成后一次结算价款办法的工程或工作合同，应于合同完成，承包企 　　业与发包单位进行合同价款结算时，确认为收入实现，实现的收入额为承发包双方结 　　算的合同价款总额。 　　2.实行旬末或月中预支，月终结算，完成后清算办法的工程或工作合同，应分期 　　确认合同价款收入的实现，即：各月份终了，与发包单位进行已完工程或工作价款结 　　算时，确认为承包合同已完成部分的收入实现，本期收入额，为月终结算的已完工程 　　或工作价款金额。 　　3.实行按工程形象进度划分不同阶段，分段结算工程价款办法的工程合同，应按 　　合同规定的形象进度，分次确认已完阶段工程收入的实现。即：应于完成合同规定的 　　工程形象进度或工程阶段，与发包单位进行工程价款结算时，确认为工程收入的实现。 　　本期实现的收入额，为本期已结算的分段工程价款金额。 　　4.实行其他结算方式的工程或工作合同，其合同收入应按合同规定的结算方式和 　　结算时间，在与发包单位结算工程或工作价款时，确认为收入一次或分次实现。本期 　　实现的收入额，为本期结算的已完工程或工作价款，或为合同完成后一次结算的全部 　　合同价款。 　　三、期末结转收入时，借记本科目，贷记"本年利润"科目。结转后本科目应无余 　　额。 　　四、本科目按技术收入种类设置明细帐。 　　511　其他业务收入 　　一、本科目核算企业业务经营中除销货收入、技术收入以外的其他业务收入。如 　　材料销售、固定资产出租以及运输等劳务收入。 　　二、企业的其他业务收入借记"银行存款"、"其他应收款"、"应收票据"科目，贷 　　记本科目。 　　三、期末结转收入时，借记本科目，贷记"本年利润"科目。结转后本科目应无余 　　额。 　　四、本科目按收入种类设置明细科目。 　　512　其他业务支出 　　一、本科目核算企业为取得其他业务收入而发生的各项支出，包括销售成本、提 　　供劳务而发生的相关成本、费用，以及营业税金及附加等。 　　二、发生其他业务支出，借记本科目，贷记"材料"、"累计折旧"、"应付工资"、 　　"银行存款"、"应交税金"、"其他应交应付款"等科目。 　　三、期末结转，借记"本年利润"科目，贷记本科目。结转后本科目应无余额。 　　四、本科目可按其他业务支出的种类设置明细帐。 　　521　管理费用 　　一、本科目核算企业行政管理部门为组织和管理生产经营活动而发生的管理费用， 　　或者是应当由企业统一负担的经费。包括行政管理部门职工工资、折旧费、修理费、 　　物料消耗、低值易耗品摊销、办公费和差旅费等、工会经费、待业保险费、聘请注册 　　会计师费、咨询费、诉讼费、交际应酬费、房产税、车船使用税、土地使用税、印花 　　税、技术转让费、无形资产摊销、开办费摊销、职工教育经费、劳动保险费、待业保 　　险费、科技开发损失、坏帐损失等，以及股份公司的董事会费（包括董事会成员津贴、 　　会议费和差旅费等）。 　　二、发生属于本期的各项管理费用时，借记本科目，贷记有关科目。 　　三、期末将本科目的余额转入"本年利润"科目，本科目期末无余额。 　　四、本科目按费用项目设置明细帐。 　　522　财务费用 　　一、本科目核算企业为筹集生产经营所需资金而发生的费用，包括利息支出（减 　　利息收入）、汇兑损失（减汇兑收益）以及相关的金融机构手续费等。 　　为购建固定资产筹集资金所发生的利息费用，在固定资产尚未完工交付使用之前 　　发生的，应计入"在建工程"科目，不包括在本科目的核算范围内。 　　二、企业发生的财务费用，借记本科目，贷记"预提费用"、"长期借款"、"应付债 　　券--应计利息"等科目。发生的应冲减财务费用的利息收入、汇兑收益，借记"银行存 　　款"、"长期借款"等科目，贷记本科目。 　　三、期末应将本科目的余额转入"本年利润"科目，结转后本科目应无余额。 　　四、本科目应按费用项目设置明细帐。 　　531　投资收益 　　一、本科目核算企业对外投资取得的收入或发生的损失。 　　二、企业取得各种投资收入或增加投资权益时，借记"银行存款"、"其他应收款" 　　、"长期投资"等科目，贷记本科目。 　　企业认购溢价发行在一年内不得变现或不准备变现的债券，应于每期结帐时，按 　　应计的利息，借记"长期投资--应计利息"科目，按当期应分摊的实际支付价款与票面 　　金额的差额，贷记"长期投资--债券投资"科目，按其差额，贷记本科目；企业购入折 　　价发行的债券，应于每期结帐时，按应计利息，借记"长期投资--应计利息"科目，按 　　应分摊的实际支付价款与债券票面价值的差额，借记"长期投资--债券投资"科目，按 　　应计利息与分摊数的合计数，贷记本科目。 　　债券到期，收回本息，借记"银行存款"科目，贷记"短期投资"、"长期投资"和本 　　科目。 　　企业转让、出售股票、债券，按照实际收到的金额借记"银行存款"等科目，按照 　　帐面实际成本，贷记"短期投资"、"长期投资"科目，按其差额，借记或贷记本科目。 　　企业从其他单位分得的利润，借记"银行存款"或"其他应收款"等科目，贷记本科 　　目；收回投资时，其收回的投资与投出资金的差额，作增减本科目处理。 　　三、期末应将本科目的余额转入"本年利润"科目，结转后本科目应无余额。 　　四、本科目应设置"股票投资收益"、"债券投资收益"、"其他投资收益"明细科目。 　　本科目应按被投资单位设置明细帐。 　　541　营业外收入 　　一、本科目核算企业发生的与企业的生产经营项目无直接关系的各项收入。包括 　　固定资产盘盈、处理固定资产净收益、教育附加费返还，以及确实无法支付而应转作 　　营业外收入的应付款项。 　　二、企业发生营业外收入，借记"待处理财产损溢"、"现金"、"银行存款"、"应付 　　帐款"等科目，贷记本科目。 　　三、期末应将本科目余额转入"本年利润"科目，结转后本科目应无余额。 　　四、本科目应按收入项目设置明细帐。 　　542　营业外支出 　　一、本科目核算企业发生的，与企业的生产经营项目无直接关系的各项支出。如 　　固定资产盘亏、处理固定资产净损失、非常损失、非正常停工损失等。 　　二、企业发生的营业外支出，借记本科目，贷记"待处理财产损溢"、"现金"、" 　　银行存款"等科目。 　　三、期末应将本科目余额转入"本年利润"科目，结转后本科目应无余额。 　　四、本科目应按费用项目设置明细帐。 　　第四章　会计报表种类和格式 　　会计报表种类和格式 　　报表编号 报表名称 编报期 　　会科01表 资产负债表 月、季、年报 　　会科02表 损益表 月、季、年报 　　会科03表 财务状况变动表 年报 　　会科02表附表1 利润分配表 年报 　　会科02表附表2 主营业务收支明细表 年报 　　科技企业资产负债表 　　会科01表 　　填报单位：　　　　　　　　　　　　　　年　月　日　　　　　　　　　单位：元 　　资　　　　产 行次 年初数 期末数 负债及权益 行次 年初数 期末数 　　流动资产： 流动负债： 　　货币资金 1 　短期借款 46 　　短期投资 2 　应付票据 47 　　应收票据 3 　应付帐款 48 　　应收帐款 4 　　减：坏帐准备 5 　应付工资 49 　　应收帐款净额 6 　应付福利费 50 　　其他应收款 7 　应交税金 51 　　存货 8 　其他应交应付款 52 　　 　预提费用 53 　　待摊费用 9 　风险准备 54 　　科技在产品 10 　一年内到期的长期负债 55 　　 　　流动资产合计 20 　　流动负债小计 60 　　 　　长期投资： 　　长期投资 21 　　固定资产： 长期负债： 　　固定资产原价 24 　长期借款 61 　　减：累计折旧 25 　应付债券 62 　　固定资产净值 26 　长期应付款 63 　　固定资产清理 27 　长期负债小计 69 　　在建工程 28 　　负债合计 70 　　固定资产合计 35 　　 所有者权益： 　　无形资产和递延资产： 　实收资本 71 　　无形资产 36 　资本公积 72 　　递延资产 37 　盈余公积 73 　　无形资产和递延资产合计 40 　　待处理财产损溢： 　未分配利润 74 　　待处理财产损溢 41 　　 　　所有者权益合计 79 　　资产总计 45 　负债及所有者权益总计 80 　　补充资料：1.已贴现的商业承兑汇票　　　　元； 　　2.融资租入固定资产原价　　　　元。 　　企业负责人：　　财务负责人：　　制表人：　　联系电话：　　　报出日期：年月　日