财政部关于印发《企业会计准则--建造合同》的通知(十二) 1998年6月23日 财会字[1998]25号 (三)1998年的账务处理及信息披露 1.1998年的账务处理如下: (1)登记发生的合同成本 借:生产成本 1150000 贷:原材料、应付工资、累计折旧等 1150000 (2)登记已结算的合同价款 借:应收账款 1300000 贷:工程结算 1300000 (3)登记实际收到的合同价款 借:银行存款 1400000 贷:应收账款 1400000 (4)计量确认当年的合同收入和费用,并登记入账 1998年确认的合同收入=合同总金额-至目前止累计已确认的收入 =(5800000+200000)-(1624000+3016000) =1360000(元) 1998年确认的毛利=[(5800000+200000)-5950000]-(84000-244000) =50000+160000=210000(元) 1998年确认=当年确认的合同收入-当年确认的毛利-以前年度预计损失准备 =1360000-210000-40000 =1110000(元) 借:主营业务成本 1110000 预计损失准备 40000 1997年确认的合同预计损失=(4800000+1200000-5800000)×(1-80%)= 40000(元) 生产成本--毛利 210000 贷:营业务收入 1360000 (5)1998年工程年全部完工,应将“生产成本”科目的余额与“工程结算”科 目的余额对冲 借:工程结算 6000000 代:生产成本 5950000 生成本--毛利 50000 2.1998年该合同在会计报表中的披露: 由于该项工程在1998年已经全部全部完工,工程价款已合部办理了结算并 已收讫,因些只需在利润表中披露当年确认的的收入、费用和利润即可。