关于增值税一般纳税人１９９４年期初存货己征税款计算和处理问题的补充通知（二）

财政部国家税务总局关于增值税一般纳税人１９９４年期初存货己征税款计算和处理问题的补充通知（二）　 　　１９９４年４月６日　财税字［１９９４］０１９号 　　(二)凡增值税一般纳税人，如因破产、解散、停业等原因不再购进货物而只销售 　　存货的、或者为了维持销售存货的业务而只购进水、电等少量货物的，其年初存货在 　　今年动用部分的已征税款可逐月计算抵扣。 　　(三)因动用年初存货而准予抵扣的已征税款，按下列公式计算： 　　准予抵扣已征税款=（期初存、其末存-货余额、货余额）　年初存货的已征税 　　款/年初存货余额 　　公式中的期初、期末的具体时间，根据本条前两项规定，不同情况分别确定。存 　　货余额，均为不含已征税款的金额。 　　二、关于如何确定钢坯、钢材生产企业１９９４年期初存货的实际采购成本和扣 　　除率问题 　　钢坯、钢材生产企业１９９４年期初存货(以下简称年初存货)的实际采购成本和 　　扣除率，应按国税明电［１９９３］０７０号所附《增值税企业１９９４年期初存货 　　已征税款计算办法》的统一规定确定。即：不仅要计算年初存货中外购的生铁、钢锭、 　　废钢铁、钢坯、钢材的已征税款，还要计算年初存货中其他外购项目的已征税款，其 　　扣除也应按１４％或１０％执行。 　　三、关于１９９４年取得以前年度购货发票的处理问题 　　根据国税明电(１９９４)００１号通知的规定，增值税一般纳税人在１９９４年 　　１月１日以前购进货物，１９９４年１月１日以后才收到进货发票的，在１９９４年 　　２月１日以前报经主管税务机关审核后，该项购进货物可作为年期初存货计算已征税 　　款。在１９９４年２月１日前未报主管税务机关审核的，不得作为年期初存货，也不 　　得作为当购货物计算进项税额。鉴于目前企业之间债务拖欠情况仍较为普遍，相当一 　　部分企业去年购货的发票在今年２月１日以前无法取得，因此不再以今年２月１日为 　　期限，凡在今年６月底以前取得该项购货发票的，报经主管税务机关审核后，均可作 　　为年初存货计算已征税款。在今年６月底以前未报主管税务机关审核的，不得作为年 　　初存货，也不得作为当期购进货物计算进项税额。 　　（完）