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保险公司会计制度(十七)

2008-02-16 09:14 次阅读

保险公司会计制度(十七)    (1998年12月8日 财会字[1998]60号发布)   3111资本公积   一、本科目核算公司取得的资本公积。   二、本科目应设置以下三个明细科目:   1.资本溢价;   2.接受捐赠实物资产;   3.住房周转金转入。   三、对于投资者缴付的出资额大于注册资本而产生的差额,作为资本溢价。投资   者实际缴付货币资金时,应以实际收到或者存入公司开户银行的金额,借记“现金”、   “银行存款”科目,按投资者在注册资本中应占份额,贷记“实收资本"科目,按其   差额,贷记本科目(资本溢价);收到投资者投入的固定资产,按评估确认的固定资   产原价,借记“固定资产"科目,按投资者在注册资本中应占份额,贷记“实收资本”   科目,按评估确认的固定资产净值与其在注册资本中应占份额的差额,贷记本科目(   资本溢价),按其差额,贷记“累计拆旧”科目;收到投资者投入的无形资产等,按   评估确认的价值,借记“无形资产”等科目,按投资者在注册资本中应占份额,贷记   “实收资本”,按评估确认价值与其在注册资本中应占份额的差额,贷记本科目(资   本溢价)。  四、接受捐赠的固定资产,按同类资产的市场价格或根据提供的有关   凭据所确定的价值及发生的相关费用作为原值,借记“固定资产”科目,按估计的折   旧额,贷记“累计折旧”科目,按支付的相关费用的金额,贷记“银行存款”等科目,   按其差额,贷记本科目(接受捐赠实物资产);接受捐赠的除固定资产以外的其他实   物资产,按同类资产的市场价格或根据提供的有关凭据所确定的价值,借记“物料用   品”等科目,贷记本科目(接受捐赠实物资产)。公司处置捐赠的实物资产,按规定   将原计入资本公积的相关捐赠资产价值转入营业外收入时,借记本科目(接受捐赠实   物资产),贷记“营业外收入”科目。   五、公司购买职工住房所有权或使用权,按实际支付的价款,借记“固定资产”   或“无形资产”科目,贷记“银行存款”等科目,同时,属于应由住房周转金负担的   部分,借记“住房周转金”科目,贷记本科目(住房周转金转入)。   六、公司按法定程序经批准将资本公积转增资本时,借记本科目,贷记“实收资   本”科目。   七、本科目期末贷方余额,反映公司实有的资本公积。   3121盈余公积   一、本科目核算公司从净利润中提取的盈余公积。   二、本科目应设置以下三个明细科目:   1.法定盈余公积;   2.法定公益金;   3.任意盈余公积。   三、提取盈余公积时,借记“利润分配“科目,贷记本科目(法定盈余公积、法   定公益金、任意盈余公积)。   用盈余公积弥补亏损时,借记本科目,贷记“利润分配”科目。以盈余公积转增   资本时,借记本科目,贷记“实收资本“科目。   公司用公益金购买职工住房所有权或使用权时,借记“固定资产”或“无形资产”   科目,贷记“银行存款”科目,同时,借记本科目(法定公益金),贷记本科目(法   定盈余公积)科目。   四、本科目的期末贷方余额,反映公司法定盈余公积、法定公益金和任意盈余公   积结余。   3131总准备金   一、本科目核算公司按规定从税后利润中提取的准备金。   二、提取总准备金时,借记“利润分配”科目,贷记本科目。按规定使用时,借   记本科目,贷记有关科目。   三、本科目期末贷方余额,反映总准备金结余。   3141本年利润   一、本科目核算公司在本年度实现的利润(或发生的亏损)总额。   二、期未结转利润时,公司应将“保费收入”、“分保费收入”、“追偿款收人”   、“利息收入”、“摊回分保赔款”、“摊回分保费用”、“转回未决赔款准备金”、   “转回未到期责任准备金”、“转回长期责任准备金”、“转回寿险责任准备金”、   “转回长期健康险责任准备金”、“其他收入”和“营业外收入”等科目的余额,转   入本科目的贷方,借记“保费收入”、“分保费收入”、“追偿款收入”、“利息收   入”、“摊回分保赔款”、“摊回分保费用”、“转回未决赔款准备金”、“转回未   到期责任准备金”、“转回长期责任准备金”、“转回寿险责任准备金”、“转回长   期健康险责任准备金”、“其他收入”和“营业外收入”等科目,贷记本科目;将   “赔款支出”、“死伤医疗给付”、满期给付”、“年金给付”、“退保金"、“分   出保费”、“分保赔款支出”、“分保费用支出”、“手续费支出”、“佣金支出”、   “营业费用”、“营业税金及附加”、“利息支出”、“保户利差支出”、“提存未   决赔款准备金”、“提存未到期责任准备金”、“提存长期责任准备金”、“提存寿   险责任准备金”、“提存长期健康险责任准备金”、“提取保险保障基金”、“其他   支出”、“营业外支出”和“所得税”等科目余额,转入本科目的借方,借记本科目,   贷记“赔款支出”、“死伤医疗给付”、“满期给付”、“年金给付”、“退   保金”、“分出保费”、“分保赔款支出”、“分保费用支出”、“手续费支出”、   “佣金支出”、“营业费用”、“营业税金及附加”、“利息支出”、“保户利差支   出”、“提存未决赔款准备金”、“提存未到期责任准备金”、“提存长期责任准备   金”、“提存寿险责任准备金”、“提存长期健康险责任准备金”、“提取保险保障   基金”、“其他支出”、“营业外支出”、“所得税”等科目;将“投资收益”科目   的净收益转入本科目,借记“投资收益”科目,贷记本科目,如为投资净损失,作相   反会计分录;将“汇兑损益"科目的净收益转入本科目,借记“汇兑损益”科目,贷   记本科目,如为汇兑净损失,作相反会计分录。   三、年度终了,公司将本年实现的净利润,全部转入“利润分配”科目,借记本   科目,贷记“利润分配”科目;如为净亏损,作相反会计分录。年终结转后,本科目   应无余额。