关于发布《农业企业财务制度》和《农业企业会计制度》的通知（１０）

财政部关于发布《农业企业财务制度》和《农业企业会计制度》的通知（１０）　 　　１９９２年１２月３１日　财农字[１９９２]３４４号 　　二、家庭农场会计科目名称 　　（一）资产类 　　1．现金及存款 　　2．应收生活垫支款 　　3．其他应收款 　　4．材料 　　5．产成品 　　6．畜禽 　　7．固定资产 　　8．累计折旧 　　（二）负债类 　　9．银行借款 　　10．应付企业款 　　11．其他应付款　 　　（三）所有者权益类 　　12．经营资本金 　　13．本年利润 　　14．利润分配 　　（四）损益表 　　15．营业收入 　　16．营业支出 　　17．税金 　　18．管理费用 　　三、家庭农场会计科目使用说明 　　第1号科目　现金及存款 　　一、本科目核算家庭农场库存现金及存款。 　　二、本科目的使用方法： 　　家庭农场收到现金或存入银行款项时，借记本科目，贷记有关科目；支付现金或 　　支取银行存款时，借记有关科目，贷记本科目。 　　三、本科目期末余额反映家庭农场现金及存款结存金额。 　　第2号科目　应收生活垫支款 　　一、本科目核算家庭农场为生产所垫支的款项。 　　二、本科目的使用方法： 　　1．家庭农场垫付自己生活开支（包括口粮），借记本科目，贷记"现金及存款"、 　　"营业收入"、"应付企业款"等科目。 　　2．年终，按规定方法计算定额工资，以结算家庭农场利润，借记"本年利润"科 　　目，贷记本科目。 　　3．超定额工资分配应先归还生活垫支款，借记"利润分配"科目，贷记本科目。 　　三、本科目期末余额反映家庭农场尚水归还的生活垫支款项。 　　第3号科目　其他应收款 　　一、本科目核算家庭农场除应收生活垫支款以外的各种应收暂付款项。 　　二、本科目应按应收暂付款的单位名称或个人设置明细帐。 　　三、本科目的使用方法： 　　1．家庭农场发生其他应收暂付款项时，借记本科目，贷记有关科目。 　　2．家庭农场收回其他应收款项时，借记有关科目，贷记本科目。 　　四、本科目期末余额反映家庭农场其他应收未收款项。 　　第4号科目　材料 　　一、本科目核算家庭农场按实际价格计价入库的各种上生产经营材料，包括种籽、 　　饲料、肥料、农药、燃料及润滑油、低值易耗品、工副业原材料等。 　　二、本科目按材料名称设置明细帐。 　　三、本科目的使用方法： 　　1．以现金购入材料时，按材料的实际价格加运杂费，借记本科目，贷记"现金及 　　存款"科目。 　　2．家庭农场接受企业借给的材料，借记本科目，贷记"应付企业款"科目。 　　3．家庭农场自种籽、饲料等入库，按售价，借记本科目，贷记"营业收入"科目。 　　4．家庭农场库存材料用于生产时，按帐面实际价格，借记"营业支出"科目，贷 　　记本科目。 　　5．年终材料盘点发现盘盈时，借记本科目，贷记"营业支出"科目。盘亏时，借 　　记"营业支出"科目，贷记本科目。 　　四、家庭农场的材料也可采用实地盘存制方法进行核算。购进留用材料一律进营 　　业支出，借记"营业支出"科目，贷记"现金及存款"、"应付企业款"、"营业收入"科目。 　　年终实地盘点时按实际价格和盘存数量计算冲减营业支出，借记本科目，贷记"营业 　　支出"科目。 　　五、本科目期末余额反映库存材料的实际价值。 　　第5号科目　产成品 　　一、本科目核算家庭农场的各种库存产成品的价值。 　　二、本科目按产成品名称、品种设置明细帐。 　　三、本科目的使用方法： 　　1．家庭农场的产成品可按企业内部价格进行核算，不结转实际成本。产成品的 　　入库、出库，平时只记数量，不计金额。销售时按售价计收入，借记"现金及存款"、 　　"其他应收款"科目，贷记"营业收入"科目。年度终了，库存产品按企业内部价格计算 　　入帐，借记本科目，贷记"营业收入"科目。 　　2．出售上年库存产品，按售价，借记"现金及存款"、"其他应收款"科目，贷记 　　本科目。年末盘点上年库存产品，上年的产品年末盘存价值与年末帐面价值（年初数 　　减本年减少数）的差额应增、减营业收入，产成品盘存价值大于帐面价值的差额，借 　　记本科目，贷记"营业收入"科目；产成品盘存价值小于帐面价值的差额，借记"营业 　　收入"科目，贷记本科目。 　　四、本科目期末余额反映按企业内部价格计算的各种库存产成品的价值。 　　第6号科目　畜禽 　　一、本科目核算家庭农场畜禽价值变动和存栏价值。 　　二、本科目按不同种类畜禽设置明细帐。 　　三、本科目的使用方法： 　　1．家庭农场外购畜禽在购进时，按实际价格计价，借记本科目，贷记"现金及存 　　款"、"其他应付款"科目。 　　2．家庭农场对外销售畜禽按售价，借记"现金及存款"、"其他应收款"等科目， 　　贷记"营业收入"科目。 　　3．期末家庭农场应将全部存栏畜禽进行盘点，根据盘点数量按市价或估价计算 　　盘存价值。盘存价值大于原帐面价值（年初畜禽价值加本年购入畜禽价值）的差额， 　　借记本科目，贷记"营业支出"科目；盘存价值小于原帐面价值的差额，借记"营业支 　　出"科目，贷记本科目。 　　四、本科目的期末余额反映家庭农场存栏畜禽的价值。 　　第7号科目　固定资产 　　一、本科目核算家庭农场生产经营用各种固定资产的原价。固定资产划分标准及 　　分类，执行有关规定。固定资产应设卡片进行登记。 　　二、本科目的使用方法： 　　1．家庭农场原有固定资产，按新旧程序估价，借记本科目，贷记"经营资本金" 　　科目。 　　2．家庭农场购入的固定资产，按购入价，借记本科目，贷记"现金及存款"、"其 　　他应付款"科目。 　　3．家庭农场出售的固定资产，售价等于帐面净值时，借记"现金及存款"、"累计 　　折旧"科目，贷记本科目。售价大于帐面净值时，借记"现金及存款"（按净值）、"累 　　计折旧"科目，贷记本科目；同时，按售价大于净值数，借记"现金及存款"科目，贷 　　记"营业收入"科目。售价小于净值时，借记"现金及存款"、"累计折旧"、"营业收入" 　　（小于净值数）科目，贷记本科目。 　　4.家庭农场收到企业作价转售的固定资产时，借记"固定资产"科目，贷记"应付 　　企业款"科目。 　　5．家庭农场已提足折旧，清理报废的固定资产，借记"累计折旧"科目，贷记本 　　科目。未提足折旧提前报废时，借记"累计折旧"、"营业支出"科目，贷记本科目。 　　三、本科目期末余额反映家庭农场的固定资产原价。 　　第8号科目　累计折旧 　　一、本科目核算家庭农场固定资产的累计折旧。 　　二、家庭农场固定资产计提折旧范围、折旧率等执行有关规定。折旧办法，一般 　　应采用不留残值的单项折旧，以便记入单项资产名下，核算其净值。 　　三、本科目的使用方法： 　　1．家庭农场按规定提取折旧时，借记"营业支出"科目，贷记本科目。 　　2．家庭农场按规定清理报废固定资产时，已提足折旧，借记本科目，贷记"固定 　　资产"科目；未提足折旧，借记本科目和"营业支出"科目（未提足折旧数额），贷记" 　　固定资产"科目。 　　3．家庭农场出售固定资产，"累计折旧"科目的帐务处理方法与"固定资产"科目 　　相同。 　　四、本科目的期末余额反映家庭农场现有固定资产的累计折旧。 　　第9号科目　银行借款 　　一、本科目核算家庭农场直接向银行借入的生活经营需要的款项。 　　二、本科目的使用方法： 　　1．家庭农场向银行借入款项时，借记"现金及存款"科目，贷记本科目。 　　2．家庭农场归还银行借款时，借记本科目，贷记"现金及存款"科目。 　　三、本科目期末余额反映家庭农场尚未归还的银行借款额。 　　第10号科目　应付企业款 　　一、本科目核算家庭农场应付及暂收企业的各种款项。包括家庭农场按合同应缴 　　企业款、应付企业财产作价转售款和企业借给的生产资金、物资垫款、代付的其他各 　　种款项。家庭农场以产品抵缴企业款也在本科目核算。 　　二、本科目与企业的"应收家庭农场款"科目是构成连接家庭农场与企业（分散核 　　算为生产队）之间经济往来业务的核算科目，应经常核对，及时结清。 　　三、本科目的使用方法： 　　1．家庭农场按合同规定应交企业的管理费用（包括劳动保险费用）、福利费、 　　利润等，借记"管理费用"、"营业支出"、"利润分配"等科目，贷记本科目。家庭农场 　　以现金或产品抵还应交款时（实交多少，记多少），借记本科目，贷记"现金及存款" 　　、"营业收入"科目。 　　2．家庭借企业的生产资金、物资和企业代付家庭农场的税金、其他单位的运输 　　费等款项时，借记"现金及存款"、"材料"、"营业支出"等科目，贷记本科目。以现金 　　或产品抵还款项时，借记本科目，贷记"现金及存款"、"营收入"科目。 　　3．家庭农场应付企业作价转售的固定资产、畜禽等财产时，按作价数，借记"固 　　定资产"、"畜禽"等科目，贷记本科目；以现金或产品抵还款项时，借记本科目，贷 　　记"现金及存款"、"营业收入"科目。 　　四、本科目期末余额反映家庭农场应付而未付企业的款额。 　　第11号科目　其他应付款 　　一、本科目核算家庭农场除"应付企业款"科目以外的各种应付及暂收款项，包括 　　欠外单位和其他个人的各种款项以及预收购定金等。 　　二、本科目应按应付暂收款的单位名称和个人设置明细帐。 　　三、本科目的使用方法： 　　1．家庭农场收到应付款项时，借记"现金及存款"、"材料"等科目，贷记本科目。 　　2．家庭农场归还或支付应付款项时，借记本科目，贷记"现金及存款"、"材料" 　　等科目。 　　四、本科目期末余额反映家庭农场其他应付而未付的款额。 　　第12号科目　经营资本金 　　一、本科目核算家庭农场投入的生产经营资本金。 　　二、本科目的使用方法： 　　1．家庭农场将自己原有的财产投入，属于生产垫本性质，一般只有增加而无减 　　少。财产按规定作价投入时，应分别固定资产、材料、畜禽、现金等，借记"固定资 　　产"、"材料"、"畜禽"、"现金及存款"等科目，贷记本科目。 　　2．家庭农场年终从利润分配中转增生产经营资本金时，借记"利润分配"科目， 　　贷记本科目。 　　三、本科目期末余额反映家庭农场实有经营资本金总额。 　　第13号科目　本年利润 　　一、本科目核算家庭农场本年实现的利润（或亏损）总额。 　　二、本科目的使用方法： 　　1．家庭农场将"营业收入"科目余额结转利润时，借记"营业收入"科目，贷记本 　　科目。 　　2．家庭农场将"营业支出"科目余额结转利润时，借记本科目，贷记"营业支出" 　　科目。 　　3．家庭农场将"管理费用"结转利润时，借记本科目，贷记"管理费用"科目。 　　4．家庭农场将支付的税金结转利润时，借记本科目，贷记"税金'科目。 　　5．家庭农场将本年利润结转利润分配时，借记本科目，贷记"利润分配"科目。 　　三、本科目年末结转后应无余额。 　　第14号科目　利润分配 　　一、本科目核算家庭农场已经分配的利润。 　　二、本科目的使用方法： 　　1．年末家庭农场应将利润结转本科目，借记"本年利润"科目，贷记本科目。 　　2．家庭农场按合同应上交企业利润时，借记本科目，贷记"应付企业款"科目。 　　以现金上交企业款时，借记"应付企业款"科目，贷记"现金及存款"科目。以入库的粮 　　豆抵交上交企业利润时，借记"应付企业款"科目，贷记"产成品"科目。 　　3．家庭农场职工超定额工资分配的利润，借记本科目，贷记"现金及存款"、"应 　　收生活垫支款"等科目。 　　4．家庭农场用于发展生产的利润，借记本科目，贷记"经营资本金"科目。 　　三、本科目年末一般应无余额，如出现借方余额则反映本年亏损挂帐的数额。 　　第15号科目　营业收入 　　一、本科目核算家庭农场从事承包、自营生产的产品（劳务）的收入以及租金等 　　其他收入。固定资产变价溢余收入应增加经营资本金，不在本科目核算。 　　二、本科目应按业别和主要产品名称设置明细帐。 　　三、本科目的使用方法： 　　1．家庭农场自销产品及取得劳务、其他收入时，借记"现金及存款"、"其他应收 　　款"等科目，贷记本科目。 　　2．家庭农场以产品抵交企业款时，贷记"应付企业款"科目，贷记本科目。 　　3．家庭农场产品留作种籽、饲料、口粮等，借记"材料"、"应收生活垫支款"等科 　　目，贷记本科目。 　　4．家庭农场年末待销产成品，按企业内部价，借记"产成品"科目，贷记本科目。 　　5．家庭农场出售固定资产，"营业收入"科目帐务处理方法与"固定资产"科目相同。 　　6．年终应将各项营业收入余额转入利润，借记本科目，贷记"本年利润"科目。 　　四、本科目年末应无余额。 　　第16号科目　营业支出 　　一、本科目核算家庭农场在生产经营过程中，当年所支付全部经营支出，包括种 　　籽和种苗、肥料和农药、饲料、燃料动力费、灌溉费、工副业原材料、其他材料、租 　　赁费、临时工开支、折旧费、机械作业费、其他生产费用、应交福利费等。畜禽饲养 　　费用在本科目核算；畜禽的价值在"畜禽"科目核算，不在本科目核算。 　　二、本科目应按与营业收入相对应的主要产品名称设置明细帐。 　　三、本科目的使用方法： 　　1．家庭农场发生营业支出，借记本科目，贷记有关科目。 　　2．家庭农场应上交福利费时，借记本科目，贷记"应付企业款"科目。 　　3．期末家庭农场将存栏畜禽按市价或估价计算盘存价值、盘存价值大于原帐面 　　价值（年初畜禽价值加本年购进畜禽价值）的差额，借记"畜禽"科目，贷记本科目； 　　盘存价值小于原帐面价值的差额，借记本科目，贷记"畜禽"科目。 　　4．年末应将本科目余额结转利润，借记"本年利润"科目，贷记本科目。 　　四、本科目年末余额为在产品。 　　第17号产品　税金 　　一、本科目核算家庭农场按照国家税法规定交纳的各项税金。 　　二、本科目的使用方法： 　　1．家庭农场按规定交纳税金时，借记本科目，贷记"现金及存款"科目。 　　2．由企业代家庭农场垫交税金时，借记本科目，贷记"应付企业款"科目。 　　3．年末应将本科目余额结转利润，借记"本年利润"科目，贷记本科目。 　　三、本科目年末应无余额。 　　第18号科目　管理费用 　　一、本科目核算家庭农场应交企业的管理费用，包括劳动保险费。 　　二、本科目使用方法： 　　1．家庭农场按合同规定，应上交企业的管理费用，包括劳动保险费用，借记本科 　　目，贷记"应付企业款"科目。同时，借记"本年利润"科目，贷记本科目。 　　2．家庭农场以现金或产品抵交时，借记"应付企业款"科目，贷记"现金及存款"、 　　"营业收入"科目。 　　三、本科目年末应无余额。