关于印发调整后会计科目和会计报表格式的通知

财政部 　　关于印发调整后会计科目和会计　　　　　　　　　　　　 　　报表格式的通知　　　　　　　　　　　　　　　　 　　（９４）财会二字第１９号 　　国务院有关部委、直属机构、各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）： 　　自去年会计制度改革以来，我国财税、外汇体制等又进行了一系列重大改革，我 　　部对行业会计制度又陆续做了不少规定，为便于企业执行和操作，我们对所有行业会 　　计制度中的会计科目和会计报表的科目、项目进行了重新调整和排列，随文附发，请 　　遵照执行。 　　附件：调整后商品流通企业会计科目和会计报表格式 　　１９９４年７月１８日 　　二、商品流通企业会计科目表和会计报表格式 　　商品流通企业会计科目表 　　━━━┯━━━┯━━━━━━━━┯━━━┯━━━┯━━━━━━ 　　顺序号│编号　│名　　　　　称　│顺序号│编号　│名　称　　　　　　　 　　───┼───┼────────┼───┼───┼────── 　　│　　　│　　　　　　　　│　　　│　　　│　　　　　　 　　│　　　│一、资产类　　　│２１　│１５５│包装物 　　１│１０１│现金　　　　　　│２２　│１５７│低值易耗品　 　　２│１０２│银行存款　　　　│２３　│１５９│待摊费用　　 　　３│１０９│其他货币资金　　│２４　│１６１│长期投资　　 　　４│１１１│短期投资　　　　│２５　│１６５│待摊储备物资 　　５│１２１│应收票据　　　　│２６　│１７１│固定资产　　 　　６│１２２│应收帐款　　　　│２７　│１７５│累计折旧　　 　　７│１２５│坏帐准备　　　　│２８　│１７６│固定资产清理 　　８│１２６│预付帐款　　　　│２９　│１７９│在建工程　　 　　９│１２７│应收出口退税　　│３０　│１８１│无形资产　　 　　１０│１２８│应收补贴款　　　│３１　│１８５│递延资产　　 　　１１│１２９│其他应收款　　　│３２　│１９１│待处理财产　 　　１２│１３１│商品采购　　　　│３３　│１９５│待转销汇兑损益 　　１３│１３５│库存商品　　　　│　　　│　　　│二、负债类　　 　　１４│１４１│受托代销商品　　│３４　│２０１│短期借款　　　 　　１５│１４３│商品进价差价　　│３５　│２０３│应付票据　　　 　　１６│１４４│商品削价准备　　│３６　│２０４│应付帐款　　　 　　１７│１４５│加工商品　　　　│３７　│２０６│预收帐款　　　 　　１８│１４７│出租商品　　　　│３８　│２０９│代销商品款　　 　　１９│１４９│分期收款发出商品│３９　│２１１│其他应付款　　 　　２０│１５１│材料物资　　　　│４０　│２１５│应付工资　　　 　　━━━┷━━━┷━━━━━━━━┷━━━┷━━━┷━━━━━　　 　　续表　　　　 　　━━━┯━━━┯━━━━━━━━┯━━━┯━━━┯━━━━━━━━━ 　　顺序号│编号　│名　　　称　　│顺序号│编号　│名称　　　　　　　 　　───┼───┼────────┼───┼───┼───────── 　　│　　　│　　　　　　　　│　　　│　　　│　　　　　　　　　 　　│　　　│　　　　　　　　│　　　│　　　│　　　　　　　　　 　　４１│２１６│应付福利费　　　│　　　│　　　│四、损益类　　　　 　　４２│２２１│应交税金　　　　│５８　│５０１│商品销售收入　　　 　　４３│２２５│应付利润　　　　│５９　│５０７│销售折扣与折让　　 　　４４│２２９│其他应交款　　　│６０　│５１１│商品销售成本　　　 　　４５│２３１│预提费用　　　　│６１　│５１７│经营费用　　　　　 　　４６│２４５│待准储备资金　　│６２　│５２１│商品销售税金及附加 　　４７│２５１│长期借款　　　　│６３　│５３１│代购代销收入　　　 　　４８│２６１│应付债券　　　　│６４　│５４１│其他业务支出　　　 　　４９│２７０│递延税款　　　　│６５　│５４５│其他业务支出　　　 　　５０│２７１│长期应付款　　　│６６　│５５０│所得税　　　　　　 　　５１│２７５│专项应付款　　　│６７　│５５１│管理费用　　　　　 　　５２│２８１│住房周转金　　　│６８　│５５５│财务费用　　　　　 　　│　　　│三、所有者权益类│６９　│５５７│汇兑损益　　　　　 　　５３│３０１│实收资本　　　　│７０　│５６０│以前年度损益调整　 　　５４│３１１│资本公积　　　　│７１　│５６１│投资收益　　　　　 　　５５│３１３│盈余公积　　　　│７２　│５６５│补贴收入　　　　　 　　５６│３２１│本年利润　　　　│７３　│５７１│营业外收入　　　　 　　５７│３２２│利润分配　　　　│７４　│５７５│营业外支出　　　　 　　│　　　│　　　　　　　　│　　　│　　　│　　　　　　　　　 　　━━━┷━━━┷━━━━━━━━┷━━━┷━━━┷━━━━━━━━━ 　　资产负债表　　　　　　　　　　　　　 　　会商０１表　　 　　编制单位：　　　　　　　　　　　　年　　月　　日　　单位：元　　　 　　━━━━━━━━━━┯━━┯━┯━┯━━━━━━━━┯━━┯━┯━━ 　　资产　　　　　│　行│年│期│　　　　　　　　│行│年│期　 　　│　　│初│末│负债及所有者权益│次│初│末　 　　│　次│数│数│　　　　　　　　│　　│数│数　 　　──────────┼──┼─┼─┼────────┼──┼─┼── 　　│　　│　│　│　　　　　　　　│　　│　│　　 　　流动资产：　　　　　│　　│　│　│流动负债：　　│　　│　│　　 　　货币资金　　　　　　│１│　│　│短期借款　　　│４６│　│　　 　　短期投资　　　　　　│２│　│　│应付票据　　　│４７│　│　　 　　应收票据　　　　　　│３│　│　│应付帐款　　　│４８│　│ 　　应收帐款　　　　　　│４│　│　│其他应付款　　│４９│　│ 　　减：坏帐准备　　　　│５│　│　│应付工资　　　│５０│　│ 　　应收帐款净额　　　　│６│　│　│应付福利费　　│５１│　│ 　　预付帐款　　　　　　│７│　│　│未交税金　　　│５２│　│ 　　应收出口退税　　　　│８│　│　│未付利润　　　│５３│　│ 　　应收补贴款　　　　　│９│　│　│其他未交款　　│５４│　│ 　　其他应收款　　　　　│１０│　│　│预提费用　　　│５５│　│ 　　存货　　　　　　　　│１１│　│　│一年内到期的长│５６│　│ 　　待转其他业务支出　　│１２│　│　│期负债其他负债│５７│　│ 　　待摊费用　　　　　　│１３│　│　│　　　　　　　　│５８│　│ 　　待处理流动资产净损失│１４│　│　│　　　　　　　　│　　│　│ 　　一年内到期的长期债券│１５│　│　│　　　　　　　　│　　│　│ 　　投资其他投资其他流动│１６│　│　│　　　　　　　　│　　│　│ 　　资产　　　　　　　　│　　│　│　│　　　　　　　　│　　│　│ 　　流动资产合计　　　　│２０│　│　│流动资产合计　　│６５│　│ 　　长期投资　　　　　　│　　│　│　│长期负债：　　　│　　│　│ 　　长期投资　　　　　　│２１│　│　│长期借款　　　　│６６│　│ 　　固定资产：　　　　　│　　│　│　│应付债券　　　　│６７│　│ 　　固定资产原价　　　　│２４│　│　│长期应付款　　　│６８│　│ 　　减：累计折旧　　　　│２５│　│　│　　　　　　　　│　　│　│ 　　固定资产净值　　　　│２６│　│　│其他长期负债　　│６９│　│ 　　固定资产清理　　　　│２７│　│　│其中：住房周转金│７０│　│ 　　在建工程　　　　　　│２８│　│　│长期负债合计　│７６│　│ 　　待处理固定资产净损失│２９│　│　│递延税项：　　　│　　│　│ 　　固定资产合计　　　　│３５│　│　│递延税款贷项　　│７７│　│ 　　│　　│　│　│　　　　　　　　│　　│　│ 　　━━━━━━━━━━┷━━┷━┷━┷━━━━━━━━┷━━┷━┷━━ 　　续表　　　　 　　━━━━━━━━━━━┯━━┯━┯━┯━━━━━━━━━━┯━━┯━┯━━ 　　资产　　　　　　│行│年│期│　　　　　　　　　　│行│年│期 　　│　　│初│末│负债及所有者权益　　│　　│初│末 　　│次│数│数│　　　　　　　　　　│次│数│数 　　───────────┼──┼─┼─┼──────────┼──┼─┼── 　　│　　│　│　│　　　　　　　　　　│　　│　│　　 　　无形资产及递延资产：│　　│　│　│　　负债合计　　　　│８０│　│　　 　　无形资产　　　　　│３６│　│　│所有者权益　　　　　│　　│　│　　 　　递延资产　　　　　│３７│　│　│实收资本　　　　　　│８１│　│　　 　　│　　│　│　│资本公积　　　　　　│８２│　│　　 　　无形资产及递延资产合│４０│　│　│盈余公积　　　　　　│８３│　│　　 　　计其他长期资产：　　│　　│　│　│其中：公益金　　　　│８４│　│　　 　　其他长期资产　　　　│４１│　│　│未分配利润　　　　　│８５│　│　　 　　递延税项：　　　　　│　　│　│　│　　　　　　　　　　│　　│　│ 　　递延税款借项　　　　│４２│　│　│所有者权益合计　　　│８８│　│ 　　资产总计　　　　　　│４５│　│　│负债及所有者权益总计│９０│　│ 　　│　　│　│　│　　　　　　　　　　│　　│　│ 　　│　　│　│　│　　　　　　　　　　│　　│　│ 　　│　　│　│　│　　　　　　　　　　│　　│　│ 　　│　　│　│　│　　　　　　　　　　│　　│　│ 　　│　　│　│　│　　　　　　　　　　│　　│　│ 　　━━━━━━━━━━━┷━━┷━┷━┷━━━━━━━━━━┷━━┷━┷━ 　　补充资料：　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 　　１、已贴现的商业承兑汇票＿元；　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 　　２、已包括在固定资产原价内的融资租入固定资产原价＿元；　　　　　　　　　 　　３、库存商品期末余额＿元；　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 　　４、商品削价准备期末余额＿元。　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 　　损　益　表 　　会商０２表　　 　　编制单位：　　　　年　　月　　　　　　　　　　　　　　　单位：元　　　 　　━━━━━━━━━━━━━━━━━━┯━━━┯━━━━┯━━━━━━　 　　│行数│本月数│本年累计数　　 　　──────────────────┼───┼────┼──────　 　　│　　　│　　　　│　　　　　　　 　　一、商品销售收入　　　　　　　　│　１　│　　　　│　　　　　　　 　　减：销售折扣与折让　　　　　　　│　２　│　　　　│　　　　　　　 　　商品销售收入净额　　　　　　　　│　３　│　　　　│　　　　　　　 　　减：商品销售成本　　　　　　　　│　４　│　　　　│　　　　　　　 　　经营费用　　　　　　　　　　　　│　５　│　　　　│　　　　　　　 　　商品销售税金及附加　　　　　　　│　６　│　　　　│　　　　　　　 　　二、商品销售利润　　　　　　　　│１０│　　　　│　　　　　　　 　　加：代购代销收入　　　　　　　　│１１│　　　　│　　　　　　　 　　三、主营业务利润　　　　　　　　│１４│　　　　│　　　　　　 　　加：其他业务利润　　　　　　　　│１５│　　　　│　　　　　　 　　减：管理费用　　　　　　　　　　│１６│　　　　│　　　　　　 　　财务费用　　　　　　　　　　│１７│　　　　│　　　　　　 　　汇兑损失　　　　　　　　　　│１８│　　　　│　　　　　　 　　四、营业利润　　　　　　　　　　│２０│　　　　│　　　　　　 　　加：投资收益　　　　　　　　　　│２１│　　　　│　　　　　　 　　补贴外收入　　　　　　　　　│２２│　　　　│　　　　　　 　　营业外收入　　　　　　　　　│２３│　　　　│　　　　　　 　　减：营业外支出　　　　　　　│２４│　　　　│　　　　　　　 　　加：以前年度损益调整　　　　│２５│　　　　│　　　　　　　 　　五、利润总额　　　　　　　　　　│３０│　　　　│　　　　　　　 　　减：所得税　　　　　　　　　│３１│　　　　│　　　　　　　 　　六、净利润　　　　　　　　　　　│３５│　　　　│　　　　　　　 　　│　　　│　　　　│　　　　　　　 　　━━━━━━━━━━━━━━━━━━━┷━━━┷━━━━┷━━━━━━　 　　财务状况变动表　　　　　　　　　　　　　　　 　　会商０３表　　　　　　　　 　　编制单位：　　　　　　　　　　年　　　　　　单位：元　　　　　　　　　 　　━━━━━━━━━━━━━━┯━━┯━━┯━━━━━━━━━━━━┯━━┯━━ 　　流动资金来源和运用　　　　│行次│金额│流动资金各项目的变动　　│行次│金额 　　──────────────┼──┼──┼────────────┼──┼── 　　一、流动资金来源：　　　　│　　│　　│一、流动资产本年增加数：│　　│　　 　　１、本年净利润　　　　　　│１│　　│１、货币资金　　　　　　│４１│　　 　　加：不减少流动资金的费用和│　　│　　│２、短期投资　　　　　　│４２│　　 　　损失：　　　　　　　　　　│　　│　　│３、应收票据　　　　　　│４３│　　 　　（１）固定资产折旧　　　　│２│　　│４、应收帐款净额　　　　│４４│　　 　　（２）无形资产、递延资产及│３│　　│５、预付帐款　　　　　　│４５│　　 　　其他资产摊销（减其他负债转│　　│　　│６、应收出口退税　　　　│４６│　　 　　销　　　　　　　　　　　　│　　│　　│７、应收补贴补数　　　　│４７│　　 　　（３）固定资产盘亏（减盘　│４│　　│８、其他应收款　　　　　│４８│　　 　　益）　　　　　　　　　　│５│　　│９、存货　　　　　　　　│４９│　　 　　（４）清理固定资产损失（减│　　│　　│　　　　　　　　　　　　│　　│ 　　收益）　　　　　　　　　　│　　│　　│　　　　　　　　　　　　│　　│ 　　（５）递延税款　　　　　　│６│　　│１０、待转其他业务支出　│５０│ 　　（６）其他不减少流动资金的│７│　　│１１、待摊费用　　　　　│５１│ 　　费用和损失　　　　　　　　│　　│　　│１２、待处理流动资产净损│５２│ 　　小计　　　　　　　　　│１２│　　│　　　失　　　　　　　　│　　│ 　　２、其他来源：　　　　　　│　　│　　│１３、一年内到期的长期债│５３│ 　　（１）固定资产清理收入（减│１３│　　│　　　券投资　　　　　　│　　│ 　　清理费用）　　　　　　　　│　　│　　│１４、其他流动资产　　　│５４│ 　　（２）增加长期负债　　　　│１４│　　│　　　　　　　　　　　　│　　│ 　　（３）收回长期投资　　　　│１５│　　│　　　　　　　　　　　　│　　│ 　　（４）对外投资转出固定资产│１６│　　│　　　　　　　　　　　　│　　│ 　　（５）对外投资转出无形资产│１７│　　│　　　　　　　　　　　　│　　│ 　　（６）无偿调出固定资产净损│１８│　　│　　　　　　　　　　　　│　　│ 　　失　　　　　　　　　　　│　　│　　│　　　　　　　　　　　　│　　│ 　　（７）资本净增额　　　　　│１９│　　│流动资产增加净额　　　　│６０│ 　　小计　　　　　　　│２２│　　│　　　　　　　　　　　　│　　│ 　　流动资金来源合计　　　　│２３│　　│二、运用负债本年增加数：│　　│ 　　二、流动资金运用：　　　│　　│　　│１、短期借款　　　　　　│６１│ 　　│　　│　　│　　　　　　　　　　　　│　　│ 　　━━━━━━━━━━━━━━┷━━┷━━┷━━━━━━━━━━━━┷━━┷━━ 　　续表　　　　 　　━━━━━━━━━━━━━━┯━━┯━━┯━━━━━━━━━━━━┯━━┯━━ 　　流动资金来源和运用　　　　│行次│金额│流动资金各项目的变动　　│行次│金额 　　──────────────┼──┼──┼────────────┼──┼── 　　│　　│　　│　　　　　　　　　　　　│　　│　　 　　１、利润分配　　　　　　│　　│　　│２、应付票据　　　　　　│６２│　　 　　（１）提取盈余公积（用盈余│２４│　　│３、应付帐款　　　　　　│６３│　　 　　积补亏以“－”号表示　　　│　　│　　│　　　　　　　　　　　　│　　│　 　　（２）应付利润　　　　　　│２５│　　│４、预收帐款　　　　　　│６４│　 　　（３）应交待种基金　　　　│２６│　　│５、其他应收款　　　　　│６５│　 　　（４）转作资金的利润　　　│２７│　　│６、应付工资　　　　　　│６６│　 　　（５）归还借款的利润　　　│２８│　　│７、应付福利费　　　　　│６７│　 　　（６）单项留用的利润　　　│２９│　　│８、未交税金　　　　　　│６８│　　 　　小计　　　　　　│３２│　　│９、未付利润　　　　　　│６９│　　 　　２、其他运用　　　　　　　│　　│　　│１０、其他未交款　　　　│７０│　　 　　（１）固定资产和在建工程净│３３│　　│１１、预提费用　　　　　│７１│　　 　　加额　　　　　　　　　　│　　│　　│１２、一年内到期的长期　│７２│　　 　　（２）增加无形资产、递延资│　　│　　│负债　　　　　　　　　　│　　│　　 　　产及其他资产　　　　　　　│　　│　　│　　　　　　　　　　　　│　　│　　 　　（３）偿还长期负债　　　　│３５│　　│１３、其他流动负债　　　│７３│　　 　　（４）增加长期投资　　　　│３６│　　│　　　　　　　　　　　　│　　│　　 　　（３）收回长期投资　　　　│３８│　　│　　　　　　　　　　　　│　　│　　 　　小计　　　　　　│３９│　　│　流动负债增加净额　　│７９│ 　　流动资金运用合计　　│４０│　　│　流动资金增加净额　　│８０│ 　　流动资金增加净额　　│　　│　　│　　　　　　　　　　　　│　　│ 　　│　　│　　│　　　　　　　　　　　　│　　│ 　　━━━━━━━━━━━━━━┷━━┷━━┷━━━━━━━━━━━━┷━━┷━━ 　　利　润　分　配　表　　　　　　　　　　　　　　　　　 　　会商０２表附表１　　　　　　 　　编制单位：　　　　　年　　　　　　　　　　　　　单位：元　　　　　　　　　 　　━━━━━━━━━━━━━━━━━━┯━━┯━━━━━┯━━━━━　　　　　 　　项目　　　　　　　　　　│行次│本年实际　│上年实际　　　　　　 　　──────────────────┼──┼─────┼─────　　　　　 　　│　　│　　　　　│　　　　　　　　　 　　一、净利润　　　　　　　　　　│１│　　　　　│　　　　　　　　　 　　减：应交待种基金　　　　　　　│２│　　　　　│　　　　　　　　　 　　加：年初未分配利润　　　　　　│３│　　　　　│　　　　　　　　　 　　减：归还借款的利润　　　　　　│４│　　　　　│　　　　　　　　　 　　单项留用的利润　　　　　　│５│　　　　　│　　　　　　　　　 　　二、可供分配的利润　　　　　　│１０│　　　　　│　　　　　　　　　 　　加：盈余公积补亏　　　　　　　│１１│　　　　　│　　　　　　　　　 　　减：提提取盈余公积　　　　　　│１２│　　　　　│　　　　　　　　　 　　应付利润　　　　　　　　　│１３│　　　　　│　　　　　　　　　 　　转作奖金的利润　　　　　　│１４│　　　　　│　　　　　　　　　 　　三、未分配利润　　　　　　　　│２０│　　　　　│　　　　　　　　　 　　│　　│　　　　　│　　　　　　　　　 　　│　　│　　　　　│　　　　　　　　　 　　━━━━━━━━━━━━━━━━━━┷━━┷━━━━━┷━━━━━