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保险公司会计制度（三十八） １９９８年１２月８日 财会字［１９９８］６０号 二、长期债券投资 1．认购长期债券付款时 借：长期债券投资--面值 --溢折价（如为溢价） --相关费用（数额较大的相关费用，下同）或投资收益（数 额较小的相关费用，下同） 贷：银行存款 长期债券投资--溢折价（如为折价） 如实际支付的价款中包含已到付息日但尚未领取的利息 借：长期债券投资--面值 --溢折价（如为溢价） --应计利息（实际支付的价款中包含的未到付息日的利息， 下同） --相关费用或投资收益 应收利息（已到付息日但尚未领取的利息，下同） 贷：银行存款 长期债券投资--溢折价（如为折价） 2．认购溢价发行的债券，每期结账时，计算应计利息，并 分摊溢价和相关费用 借：长期债券投资--应计利息 贷：长期债券投资--溢折价 --相关费用 投资收益 保险保障基金（以保险保障基金购买债券产生的收益，下同） 保费收入（以保户储金购买债券产生的收益按规定转入保费收入的部分， 下同） 3．认购折价发行的债券，每期结账时，计算应计利息，并分摊折价和相关费用 借：长期债券投资--应计利息 --溢折价 贷：长期债券投资--相关费用 投资收益 保险保障基金 保费收入 4．出售或到期收回债券本息 借：银行存款 长期股权投资--溢折价（如为折价） 投资收益（如为投资损失） 保险保障基金 贷：长期债券投资--面值 --应计利息 --溢折价（如为溢价） 投资收益 保险保障基金 保费收入 三、固定资产 （一）固定资产增减 1．购入不需要安装的固定资产 借：固定资产 贷：银行存款 2．自行建造完成的固定资产 借：固定资产 贷：在建工程 3．投资者投入的固定资产 借：固定资产（评估确认的原价） 贷：实收资本（在注册资本中应占份额，下同） 资本公积（评估确认的净值与其在注册资本中应占份额的差额，下同） 累计折旧（评估确认的原价与净值的差额） 4．融资租入的固定资产 借：固定资产（可直接交付使用的固定资产）或， 在建工程（需要经过安装才能交付使用的固定资产） 贷：长期应付款 银行存款 5．接受捐赠的固定资产 借：固定资产（同类资产的市场价格或有关凭据确定的价值以及发生的有关费用） 贷：累计折旧（估计折旧） 银行存款 资本公积 6．盘盈的固定资产 借：固定资产（重置完全价值） 贷：累计折旧（估计折旧） 待处理财产损溢 7．盘亏的固定资产 借：待处理财产损溢 累计折旧 贷：固定资产 （二）按期计提固定资产折旧 借：营业费用 其他支出 贷：累计折旧 （三）固定资产清理 １．出售、报废和毁损的固定资产转入清理 借：固定资产清理 累计折旧 贷：固定资产 2．清理过程中发生的费用及应交的税金 借：固定资产清理 贷：银行存款 应交税金 3．收回出售固定资产的价款、残料价值和变价收入 借：银行存款 物料用品 贷：固定资产清理 4．应由保险公司或过失人赔偿的损失 借：其他应收款 贷：固定资产清理 5．固定资产清理后的净收益 属于筹建期间的，计入长期待摊费用 借：固定资产清理 贷：长期待摊费用 属于经营期间的，计入当期损益 借：固定资产清理 贷：营业外收入--处理固定资产净收益 6．固定资产清理后的净损失 属于筹建期间的，计入长期待摊费用 借：长期待摊费用 贷：固定资产清理 属于经营期间正常的处理损失 借：营业外支出--处理固定资产净损失 贷：固定资产清理 属于经营期间由于自然灾害等非正常原因造成的损失 借：营业外支出--非常损失 贷：固定资产清理 （四）在建工程 1．购入为工程准备的物资 借：在建工程--工程物资 贷：银行存款等 2．公司自营工程，领用工程物资 借：在建工程--××工程 贷：在建工程--工程物资 3．工程应负担的职工工资 借：在建工程--××工程 贷：应付工资 4．公司应交纳的固定资产投资方向调节税 借：在建工程--××工程 贷：应交税金 5．发生的其他工程支出 借：在建工程--××工程 贷：银行存款等 6．公司出包工程，预付承包单位工程价款 借：在建工程--××工程 贷：银行存款 补付工程价款 借：在建工程--××工程 贷：银行存款 7．工程完工交付使用 增加固定资产价值的 借：固定资产 贷：在建工程 不增加固定资产价值的 借：长期待摊费用 贷：在建工程