保险公司会计制度（九）

保险公司会计制度（九）　 　　１９９８年１２月８日　财会字［１９９８］６０号 　　1602累计折旧 　　一、本科目核算公司固定资产的累计折旧。 　　二、公司按月计提固定资产折旧时，借记“营业费用”等科目，贷记本科目。 　　三、公司应当按月提取折旧，当月增加的固定资产，当月不提折旧，从下月起计 　　提折旧；当月减少的固定资产，当月照提折旧，从下月起不提折旧。固定资产提足折 　　旧后，不管能否继续使用，均不再提取折旧；提前报废的固定资产，也不再补提折旧。 　　所谓提足折旧，是指已经提足该项固定资产应提的折旧总额。应提的折旧总额为固定 　　资产原价减去预计净残值。 　　四、公司应当根据固定资产的性质和消耗方式，合理地预计固定资产的使用年限、 　　预计净残值和恰当地选用折旧方法。折旧方法可以采用平均年限法、工作量法、年数 　　总和法、双倍余额递减法等。折旧方法一经确定，不得随意变更，如南非变更，应在 　　财务报告中予以说明。 　　五、本科目期末贷方余额，反映公司提取的固定资产折旧累计数。 　　1606在建工程 　　一、本科目核算公司为建造或更新改造固定资产而进行的各项工程，包括基本建 　　设工程（含新建、改扩建工程）、更新改造工程（含技术改造、固定资产改良、装饰、 　　装修等工程）等所发生的实际支出。公司购入不需要安装的固定资产，不通过本科目 　　核算，在"固定资产"科目核算。 　　公司购入为工程准备的物资，应单设"工程物资"明细科目进行核算。 　　二、公司购入为工程准备的物资，借记本科目（工程物资），贷记“银行存款” 　　等科目。 　　公司自营工程领用工程物资，借记本科目（××工程），贷记本科目（工程物 　　资）。 　　在建工程应负担的职工工资，借记本科目（××工程），贷记“应付工资”科目。 　　公司应交纳的固定资产投资方向调节税，借记本科目（××工程），贷记“应交 　　税金”科目。 　　公司进行工程所发生的其他支出，借记本科目（××工程），贷记“银行存款” 　　等科目。 　　公司出包工程，按规定预付承包单位工程价款，借记本科目（××工程），贷记 　　“银行存款”等科目；工程完工收到承包单位账单，补付工程价款，借记本科目（× 　　×工程），贷记“银行存款”等科目。 　　三、工程完工交付使用，应结转工程成本，增加固定资产价值的，借记“固定资 　　产”科目，贷记本科目；不增加固定资产的，借记“长期待摊费用”等科目，贷记本 　　科目。将剩余物资移交时，借记“物料用品”科目，贷记本科目（工程物资）。 　　四、本科目应按工程项目和外购工程物资设置明细账。 　　五、本科目期末借方余额。反映公司尚未完工的工程实际成本。 　　1609固定资产清理 　　一、本科目核算公司因出售、报废、毁损等原因转入清理的固定资产净值及其 　　在清理过程中所发生的清理费用和清理收入等。 　　二、出售、报废和毁损的固定资产转入清理时，应按固定资产账面净值，借记本 　　科目，按已提折旧，借记“累计折旧”科目，按固定资产原价，贷记“固定资产”科 　　目。 　　清理过程中发生的费用，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。收回出售固定 　　资产价款、残料价值或变价收入等，借记“银行存款”等科目，贷记本科目。应由保 　　险公司或过失人赔偿的损失，借记“其他应收款”、“银行存款”、“现金”等科目， 　　贷记本科目。 　　固定资产清理后的净收益，应区别情况处理：属于筹建期间的，冲减长期待摊费 　　用，借记本科目，贷记“长期待摊费用”科目；属于经营期间的，计入当期损益，借 　　记本科目，贷记“营业外收入--处理固定资产净收益”科目；固定资产清理后的净损 　　失，区别情况处理：属于筹建期间的，计入长期待摊费用，借记“长期待摊费用”科 　　目，贷记本科目；属于经营期间由于自然灾害等非正常原因造成的损失，借记“营业 　　外支出--非常损失”科目，贷记本科目；属于经营期间正常的处理损失，借记“营业 　　外支出--处理固定资产净损失”科目，贷记本科目。 　　三、本科目应按该清理的固定资产设置明细账。 　　四、本科目或本金额，反映公司尚未清理完毕固定资产的净值以及清理净收入（ 　　清理收入减去清理费用）。