关于清理检查“小金库”会计处理规定的通知

关于清理检查“小金库”会计处理规定的通知 　　财会字［１９９５］２６号 　　各省、自治区、直辖市及计划单列市税收财务物价大检查办公室，国务院各部委、各 　　直属机构税收财务物价大检查办公室，财政部驻各省、自治区、直辖市及计划单列市 　　财政监察专员办事处： 　　根据财政部、审计署和中国人民银行联合发布的《关于清理检查“小金库”的具 　　体规定的通知》（财监字［１９９５］２９号），现对清查出的“小金库”资金的有 　　关会计处理问题规定如下： 　　一、企业清查出１９９５年１月１日以前的“小金库”资金，应按“小金库”资 　　金的余额分别转入“以前年度损益调整”和“应交税金——应交增值税（销项税额）” 　　科目，借记“银行存款”“其他应收款”等科目，贷记“以前年度损益调整”“应交 　　税金——应交增值税（销项税额）”科目。企业按规定计算出的“小金库”资金应纳 　　的各种流转税(不含增值税)及附加，借记“以前年度损益调整”科目，贷记“应交税 　　金”“其他应交款”科目；企业应补交的所得税，按规定也应单独核算，借记“所得 　　税”科目，贷记“应交税金——应交所得税”科目。实际交纳各种税金及附加时，借 　　记“应交税金”“其他应收款”科目，贷记“银行存款”科目。 　　二、企业清查出１９９５年１月１日以后发生的“小金库”资金，应按其余额相 　　应调整本年度有关帐户，借记“银行存款”“其他应收款”等科目，贷记“产品销售 　　收入”“其他业务收入”“营业外收入”“投资收益”“资本公积”“应交税金—— 　　应交增值税（销项税额）等科目。企业按规定计算出的“小金库”资金应纳的各种流 　　转税（不含增值税）及附加，借记“产品销售税金及附加”“其他业务支出”“所得 　　税”等科目，贷记“应交税金”“其他应交款”科目；实际交纳各种税金及附加时， 　　借记“应交税金”“其他应交款”科目，贷记“银行存款”科目。 　　三、企业清查出的“小金库”资金，按规定处以罚款时，借记“营业外支出—— 　　罚款支出”科目，贷记“银行存款”科目。 　　四、企业按规定清查出的“小金库”资金的罚款以及“小金库”资金实际余额不 　　足应补交各项税款数额的差额，按上述规定进行会计处理后，应在计算企业应纳所得 　　税时，按有关税收规定进行纳税调整，有关所得税的会计处理方法，按（９４）财会 　　字第２５号关于《企业所得税会计处理的暂行规定》进行处理。 　　一九九五年七月二十四日