浅议税源基础管理中集约化管理的运用

2020年基本实现税收现代化是各级税务机关和税务人员的既定目标。在当今面临税源基础管理事项清单化、清单任务流程化、任务流程规范化、流程规范标准化和规范进户执法的新形势下，如何实现税源基础管理的现代化，提高执法效率和服务水平，集约化管理手段的运用是自然而然的选择。

集约化管理是现代管理基本取向。集约化的“集”就是指集中，集合人力、物力、财力、管理等生产要素，进行统一配置;“约”是指在集中、统一配置生产要素的过程中，以节俭、约束、高效为价值取向，达到降低成本、高效管理。税源基础管理集约化是以较少的资源投入，达到最大的管理效益，这也是顺应税收新常态、主动融入改革创新大潮、持续提升创新能力、不断谋求税收事业新发展的一项重要举措。

一、集约化管理的必要性
集约化管理是新的征管模式的内在要求。随着经济全球化和我国社会主义市场经济的发展，纳税人数量不断增多，企业的组织形式和经营方式呈现多样化，企业集团大量增加，经济主体跨国家、跨地区和跨行业相互渗透，企业核算的电子化、团队化和专业化水平不断提高，税源管理的复杂性、艰巨性和风险性不断增强，征纳双方信息不对称等矛盾日益突出，传统的由税收管理员属地管户、粗放的一对多的税源管理方式已难以适应新形势的要求，旧模式下粗放式管理存在的矛盾必然要靠新模式下集约化管理来解决。

集约化管理是税源基础管理机构属性的内在要求。新的税源管理机构设置和职能配置，就是根据集约化原则，设立了专司税源基础管理职能的分局和专司中等风险应对职能的分局。由此可见，税务机关的税源基础管理局本身就是集约化管理理念的产物，税源基础管理机构的人力资源配置注定了要走集约化管理之路。江苏省地税部门要求，各地级市及其县级地税局只设一个税源基础管理分局，中等风险应对分局则会有若干个，人力资源相对集中于中等风险分局，税源基础管理分局的人力资源是有限的。让有限的人力资源去管理全地区的无限纳税人，不采用集约化管理手段是无法想象的，离开了集约化管理，就谈不上税源基础管理。

集约化管理是切实转变税务机关工作职能的内在要求。国家税务总局在《关于进一步规范税务机关进户执法工作的通知》中明确提出：为贯彻落实《国家税务总局关于做好税务系统职能转变工作的通知》精神，切实转变税务机关工作职能，税务行政执法行为，能不进户的，或者可进可不进的，均不进户。在最大可能不进户的情况下，如何实现管理?最好的方式就是集约化手段，因为集约化管理是大量的批处理或一定量的团队化运作，不是点对点的进户执法，更多是背靠背的行政指导。

二、集约化管理的可行性
笔者认为，当前实行集约化管理具有可行性。

首先是现行征管的综合水平有利于集约化管理。集约化管理的运用是有前提条件的，例如需要解决的问题同质化、解决问题的方式可批量化等。现行的征管，税源基础管理除纳税人主动发起，就是由大集中系统任务配送中心批量发起，税源基础管理实行事项清单制，绝大部分的清单事项纳税到了大集中系统，做到了任务流程化、任务流程规范化、流程规范标准化，这些都奠定了税源基础管理集约化的可行性。

其次是新征管模式下税源基础管理机构的职能有利于集约化管理。新征管模式把风险应对从税源管理机构划出，成立专司中等风险应对的分局，税源基础管理分局负责承担非纳入风险管理范围内其他各类基础涉税事项的处理。中等以上风险应对管理，特别是风险应对过程是难以实现集约化的。中等风险的划出，为税源基础管理创造了集约化管理的条件。

那么，税源基础管理如何实现集约化呢?笔者认为，在税源基础管理实践中，集约化管理运用只有理念思维跟上了，才能处处想到集中较小的投入来解决大量面上的问题，这是其一。

其二是管理手段集约化的运用。当前，税源基础管理重点内容就是纳税申报和税款征收。税务登记和发票出售都是依纳税人申请事项，因此税源基础管理重点内容就是纳税申报和税款征收。与未按规定纳税申报相关的任务流程或事项：集中催报催缴、经责令限期改正仍未改正核定认定、逾期申报处罚、非正常户认定、非正常户解除、非正常户注销、已注销的非正常户恢复等，如果任凭未按期申报发生，被问题牵着鼻子走，那么有限的管理人员就会疲命于上述实地核查流程，无法提高征管质效。相反，如果关口前移，精准实施集约化的“新办税务登记时逐户告知+新办户辅导培训+申报前提醒+催报催缴+催报后提醒处理”工作组合，定会大幅度减少未按期申报行为的发生，起到事半功倍的效果。

其三是人员配置的集约化运用。除了要探索相对固定的管理手段集约化运用，还要根据工作任务的特点和人力资源的现状，抽调专业骨干成立跨科室的专业团队，由小的团队研究分析完成工作的路径和方法，集约化处理临时任务。临时任务一完成，业务骨干再回到所在科室发挥传帮带的作用，提高科室的整体工作胜任能力。当下，除了总局、省局下达的工作任务，其他管理人员还没熟练掌握解决的工作任务都可以通过人员配置临时集约化实施，可供实施的任务有强制执行欠税清缴、国际税收专项任务、高新技术企业、外商投资企业年检等。