PCAOB发布AS5首个执行年度报告

  日前，美国公众公司会计监督委员会（PCAOB）发布了审计准则第5号《与财务报表审计相整合的财务报告内部控制审计》（AS 5）的首个执行年度报告。AS 5对2007年11月15日之后的财年审计生效，它取代了PCAOB之前的财务报告内部控制准则-审计准则第2号。

　　这份报告是PCAOB 对在该委员会注册的美国“八大”会计师事务所在2007年和2008年执行的约250宗财务报告内部控制审计进行检查后撰写的。这“八大”自2004年起每年均接受了PCAOB的年检，而其中通常所说“四大”的上市公司审计客户的股票市值更是高达美国股市总市值的98%。对审计师和财务报表编制者而言，报告所涉及的期间恰好是新的内部控制要求的转换期间。审计师对AS 5的发布做出了回应，财务报表编制者也获得了美国证券交易委员会（SEC）提供的财务报告内部控制的管理层评估指南。

　　PCAOB 对财务报告内部控制审计的检查重点是审计师是否有效地实现了向AS 5的转换，并评估了各会计师事务所在以下几个方面执行AS 5的质量: 风险评估；舞弊风险；对其他人士工作的利用；实体层面的控制；控制测试的性质、时机和程度，以及评估和沟通内控缺陷。

　　PCAOB 代理主席Daniel L. Goelzer表示：“这份报告显示，在我们的检查小组所检查的审计业务中，审计师一般都会对出现更重大审计风险的领域予以关注。虽然我们对AS 5首个年度的执行情况感到满意，但是仍然存在需要改善之处，我们将继续在2009年中审查和评估各会计师事务所整合审计流程的执行效果。”

　　PCAOB 注册和监管部主管George Diacont表示：“这份报告讨论了审计师可能在其整合审计流程中做出进一步改进的六个方面，我鼓励审计师使用这份报告并依此而行。”

　　在这份报告中，PCAOB没有改变或提议改变任何一项现有的准则，也没有提供任何一个现有准则的新解释。