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如何监管上司公司财务造假

2007-08-06 09:08 次阅读

银广夏、蓝田、格林科尔虽然都已是一个个遥远的名字,但这三家公司在财务上的“突出表现”仍让许多投资者记忆犹新。

 

  这些不同时间不同行业的上市公司造假事件,虽然起因过程结局各不相同,但却都不约而同地走了自作聪明的一步——以各种手段粉饰财务报表,用虚假的信息误导投资者。

 

  无疑,对投资者而言,治理上市公司的财务造假显得极为重要!在证监会颁布的《上司公司治理准则》中也专门提到“上市公司应严格按照法律、法规和公司章程的规定,真实、准确、完整、及时地披露信息”。

 

  酝酿已久的新《企业会计准则》正式出台后,将在未来三年内分步骤全面推广施行。71日,按照证监会下发的相关通知,基金业开始执行。

 

  众所周知,新会计准则的施行,就是为了与国际财务报告准则趋同,明显的好处是能增强投资者对中国资本市场和财务报告的信任度,也有利于减少中国公司在海外上市时转换不同财务报告准则的成本。

 

  但是有人认为,囿于中国资本市场特殊的环境和条件限制,新会计准则相关条款的修改,可以说给予了企业更多“会计空间”。如果某些上市公司有心在财务报告上“动作”,不仅可供其操作的地方更多,而且更加难以发现和判定。

 

  为此,围绕新会计准则的实施,就上市公司的财务报告造假整治、会计监管以及对上市公司业绩、股价的可能影响等问题,《证券日报》记者专访了中央财经大学会计学院副院长苗润生教授。

 

  证券日报:我们都知道,在过去几年中,时时会爆出上市公司财务造假的新闻,譬如银广厦、蓝田、科龙等等。这次新的会计准则的出台,是否对类似此类的上市公司的财务造假行为具有针对性的规避作用?

 

  苗润生:不完全是这个原因,会计制度改革自身就有一个规律性的东西,是按照其发展规律进行的改革。从一定程度上讲,新会计制度实施后,企业调控利润的空间应该说更大了。但是,新准则并不是财务造假的根源,造假不是准则造成的,出台准则也不只是为了避免造假。

 

  证券日报:那是否意味着如果某个上市公司有意在财务报表上造假的话,可供其操作的地方就更多了?

 

  苗润生:对。可以说操作的可能性会加大,因此,就更加需要监管部门加强监管。

 

  证券日报:在新会计准则中,有一项非常重要的变化,就是引入了公允价值这个概念。但有人认为,现在中国还没有能够采用公允价值来计量资产价值的现实环境,像您上面提到的,反而会为有心造假的上市公司提供更大操作空间。几年前,您也在文章中提到过类似的观点,那么您现在又是怎么看的?

 

  苗润生:应该说,公允价值的引入是符合会计发展的历史规律的,我们在新准则中引入公允价值也是必须的。但是,公允价值的计算需要一定的环境,这个环境目前还不成熟。比如说,我们现在常用收益现值法(各年的收益折成现值)计算公允价值,但是,要准确地预测各年收益是很困难的;另外,贴现率选取的问题,贴现率提高或降低一个百分点,最后的价值差异就会很大。如果有一个比较成熟的资本市场或资金市场,以及有一种确定利率的方法,把评估的收益和贴现率都确定下来,最后的结果就会准确多了,能够人为操作的空间也就小了。

 

  会计制度的改革,最主要的目的还是怎样更好地去记录和反映经济规律。假如我买一样东西,以前按历史成本法计价,我只能考虑买的时候花了多少钱。但在,构建完成之后,使用过程中它增值程度会不同,譬如同时投资一百万,存在银行和投资房地产最后取得的收益是不一样的。所以,引入公允价值这个概念为了更好的反映这种经济现象,这也是国际主流。