《金融时报》：多措并举 中注协加强年报审计监管工作

2015年上市公司年报披露落下帷幕，面对数量众多的年报，审计机构无疑是A股上市公司年报披露的“把关人”。中国注册会计师协会（以下简称“中注协”）发布的2015年年报审计情况快报显示，截至4月24日，40家证券资格会计师事务所（以下简称“证券所”）共为2214家上市公司出具了财务报表审计报告，为1168家上市公司出具了内部控制审计报告。

为强化事中事后监管、提升年报审计监管效果和服务水平，在上市公司2015年年报审计开始后，中注协多次开展对证券所高风险审计业务的约谈。而随着2015年年报披露尾声渐进，今年上市公司年报审计监管工作的基本情况如何？对证券所的审计约谈工作呈现哪些特点？约谈工作的反响和效果怎样？带着这些问题，本报记者近日就上市公司2015年年报审计监管约谈工作采访了中注协相关负责人。

约谈力度进一步加大

“为做好上市公司2015年年报审计监管工作，中注协积极采取多项举措，进一步落实管理与服务并重、指导与惩戒并重的监管理念与要求。”中注协相关负责人向记者表示。

事实上，在2015年年报审计工作开始前，中注协就已经做了多项工作，以提升上市公司年报审计工作质量。2015年11月，中注协举办证券资格会计师事务所审计培训班，结合年报审计监管实践，分析资本市场审计执业风险和问题，对上市公司2015年年报审计工作提出具体要求。

此外，中注协于去年12月初发出《关于做好上市公司2015年年报审计工作的通知》，重点提示5类高风险上市公司的年报审计风险。与此同时，中注协按照《上市公司年报审计监管工作规程》要求，拟定约谈工作方案，进一步创新工作思路，持续开展上市公司2015年年报审计监管约谈。

在约谈工作方面，上述负责人向记者展示了一组数据，显示出2016年的约谈工作力度进一步加大。今年1月至4月上旬，中注协分别以涉足互联网金融的上市公司、变更审计机构且降低审计费用的上市公司、业绩较差且多次变更审计机构的上市公司、多次并购重组的上市公司、可能以微弱盈利实现扭亏的上市公司、多年盈亏相间的上市公司等22类公司的年报审计风险防范为主题，先后约谈了22次，共40家证券所，涉及上市公司43家。其中，对6个约谈主题同时采取当面约谈和书面约谈，对16个约谈主题采取书面约谈方式。

约谈主题更有针对性

为进一步增强约谈工作成效，在上市公司2015年年报披露期间，中注协总结了自2011年以来开展年报审计监管约谈工作的经验。中注协相关负责人告诉记者，总体来看，上市公司2015年年报审计监管约谈工作主要呈现出6个特点。

“其中的4个特点分别是约谈对象首次实现40家证券所全覆盖、约谈整体安排更趋合理、专业力量投入进一步加强以及约谈工作影响力进一步扩大。”上述负责人称。

以第三个特点为例，中注协相关资料显示，在2015年年报审计期间，中注协指派专人负责约谈工作。同时，中注协进一步充实年报审计监管咨询专家组力量，将咨询组成员由2015年的19名增加到24名，针对约谈主题，组织专家深入分析，指出可能存在的年报审计风险，有针对性地进行风险提示。

值得一提的是，面对资本市场热点问题以及行业发展面临的现状和潜在风险，今年的约谈主题设计更有针对性。“考虑到部分行业财务造假案件较多、易受宏观经济与政策影响等特点，我们分别以有色金属、农业、煤炭、钢铁及房地产5类上市公司年报审计风险防范为主题，分行业提示审计风险；考虑到ST类公司经营压力大、审计风险高，专门对保壳类上市公司以及已经被特别处理的上市公司年报审计风险予以提示。”中注协相关负责人称，此外，为加强内部控制审计风险防范，有针对性地开展内部控制审计监管约谈，对管理层频繁变更的上市公司内部控制审计风险予以提示。

此外，重点关注系统风险防范也是今年约谈工作的特点之一。据了解，一方面，今年的约谈工作充分利用2011年至2015年系统风险检查成果，对系统风险较高、承接上市公司业务较多的大型证券所加大约谈力度。另一方面，在约谈中重点了解证券所质量控制体系的设计、运行情况，特别是自第一轮执业质量检查后，质量控制体系的调整变化情况。

相关事务所为约谈“点赞”

事实上，自2011年中注协正式启动年报审计监管约谈机制以来，在上市公司2010年至2014年年报披露期间，中注协共计开展了50批次的约谈，约谈证券资格会计师事务所77家次，涉及上市公司84家次。中注协相关负责人告诉记者，约谈工作得到相关事务所的全力支持和积极回应，对事务所全力防控年报审计风险，提升年报审计工作质量起到了积极有力的推动作用。

在谈及今年上市公司年报审计监管约谈工作的反响和效果时，上述负责人称，今年的年报审计监管约谈得到事务所的拥护和赞成。接受约谈的证券所均表示，中注协的约谈主题科学合理，风险提示及时有效，对于全面做好年报审计工作，有效防控年报审计风险很有帮助。

相关数据显示，截至4月18日，在2015年年报审计监管约谈涉及的43家上市公司中，已有19家上市公司披露2015年年报，其中4家被出具了非标准的财务报表审计报告，1家被出具了非标准的内部控制审计报告。

当前，上市公司2015年年报已经结束。中注协负责人称，中注协下一阶段将继续开展上市公司2015年年报审计监管工作。其中包括持续跟踪上市公司2015年年报审计情况，加强对年报审计监管工作成果的运用，以及组织开展上市公司2015年年报审计情况分析工作、编写2015年年报审计情况分析报告等。