中注协书面约谈事务所 提示多年盈亏相间的上市公司年报审计风险

近日，中注协以“多年盈亏相间的上市公司年报审计项目风险防范”为主题，对江苏公证天业、北京兴华等2家证券资格会计师事务所进行了书面约谈，就其承接的部分上市公司2015年年报审计业务可能存在的风险进行提示。

在风险提示函中，中注协提示相关事务所在审计过程中重点关注以下事项：一是严格实施舞弊风险评估的各项程序，深入分析可能存在的舞弊动机和舞弊领域，充分识别因管理层舞弊可能导致的财务报表重大错报风险；二是对产品销售的数量和价格变动，以及成本中的料工费用进行分析性复核，以判断收入与成本是否配比，价格变动是否与市场情况一致；三是关注重大、异常或复杂交易，特别关注盈利年度发生的相关交易的真实性以及会计处理的恰当性，评价交易是否具有合理的商业理由，交易相关损益是否记入了正确的会计期间；四是复核以前年度审计工作底稿，判断以前年度获取的审计证据是否充分、适当，收入、成本和费用是否存在跨期，是否存在重大会计差错；在首次接受委托的情况下，关注期初余额是否存在对本期财务报表产生重大影响的错报；五是关注公司关键财务比率、面临的偿债压力、现金流量状况等相关信息，客观评判公司持续经营能力以及对审计意见可能造成的影响。