中注协约谈部分证券资格事务所负责人提示业绩下滑的新上市公司年报审计风险

2013年3月19日，中国注册会计师协会在京约谈致同会计师事务所负责人，就其承接的部分上市公司2012年年报审计业务可能存在的风险进行提示。

本次约谈以“业绩下滑的新上市公司年报审计风险防范”为主题。致同会计师事务所的主任会计师、负责质量控制的合伙人以及执行有关上市公司2012年年报审计业务的签字注册会计师接受约谈。

中注协相关负责人指出，近年来，一些公司上市后即出现业绩下滑，引发了资本市场各方的广泛关注，个别新上市公司甚至被媒体和投资者质疑在上市过程中进行业绩包装、提前透支利润，相关事务所的品牌和声誉也受到影响。

中注协相关负责人强调，在新上市公司年报审计过程中，事务所要强化项目组成员的配备和督导，保持高度的职业怀疑态度，实施有针对性的审计程序，独立、客观、公正地发表审计意见。一是要分析公司业绩变化是否具备合理的商业理由，尤其要关注公司是否存在为满足业绩承诺、股权激励条件或市场盈利预期等而舞弊的可能性；二是要关注募集资金是否投入承诺投资项目以及募投项目的进展情况，是否存在募集资金使用不当而造成的经营风险；三是要关注管理层对持续经营能力的评估，以及担保、诉讼或索赔事项对持续经营的影响，从而对被审计单位的持续经营能力作出合理判断；四是要关注前期比较信息，并与2012年的经营情况、资产负债变化以及账务处理等进行比较，分析前期财务数据是否存在错报；五是要关注收入、成本和费用的真实性和完整性，警惕通过自我交易或未披露的关联方交易实现收入增长，或者通过阶段性降低人工成本、延迟成本费用发生期间虚构利润的情况。

约谈会上，事务所代表分别向中注协说明了有关审计项目2012年年报审计情况和质量控制安排。事务所代表对中注协事前事中约谈提醒、事后执业质量检查督促的方式予以高度评价，认为对事务所把控审计的关键环节、提升审计质量很有帮助，表示将全面落实约谈会议精神，加强对上市公司审计的质量控制，确保年报审计质量。

中注协相关负责人最后表示，上市公司2012年年报审计工作已进入最繁忙的时期，希望广大事务所和注册会计师勤勉尽责，再接再厉，扎实做好年报审计工作，为我国资本市场的持续健康发展作出新的贡献。