各地协会创造性地开展行业执业质量检查工作

 2004年是中注协执行执业质量检查制度的第一年。为组织开展好2004年行业执业质量检查工作，中注协和各地协会高度重视，把此次检查工作列为协会2004年的重点工作。在执业质量检查工作中，各地协会结合当地实际，认真组织，周密部署，检查工作取得积极成效，并形成许多有益的经验和做法。

 四川省注册会计师协会为保证检查工作的顺利进行，制定了详细的检查工作方案，明确了检查的对象和时间、检查的方式和方法、检查的范围和内容、检查的程序和要求等，通过网络、电话和下发检查文件，把检查工作的有关情况和要求告知事务所，保证提前十个工作日通知到被检查的事务所。抽调职业道德好、专业素质高、实践经验丰富的注册会计师和协会监管部工作人员组成检查小组，并对检查人员进行动员培训，以统一检查思想和检查标准。

 四川注协对检查对象的确定本着与行政检查不重复的原则，排除了审计厅、财政厅监督局和会计处拟单独检查或与协会共同检查的事务所，以随机抽样为主，兼顾日常管理中掌握的可能涉及不正当竞争、事务所内部矛盾以及具有大型国有企业审计资格等诸多因素，确定了15家事务所为检查对象。根据检查结果，对12家会计师事务所进行内部惩戒，其中：对6家事务所进行谈话提醒；对2家事务所进行书面批评；对2家事务所实施强制培训；责令2家事务所进行限期整改。对问题相对严重的事务所还将在2005年进行复查。四川注协在检查工作中发挥新闻媒体的作用，对检查中暴露出来的问题进行了报道和呼吁。

 浙江省注册会计师协会于2004年7-8月，组织抽调了144人次对143家会计师事务所进行了业务检查，检查的事务所数量约占全省会计师事务所的三分之二。检查结束后，经省注协惩戒委员会讨论决定，对其中11家会计师事务所、26名注册会计师给予行业自律惩戒。检查工作同时推动了四个市的会计师事务所签订了“行业自律公约”，对依法规范执业、抵制恶性低价竞争、增强职业道德意识、提高业务质量起到了促进作用。

 在执业质量检查工作中，浙江注协注重发挥惩戒委员会的作用，充分发挥惩戒委员会委员的专业特长，集体研究分析案例，以投票的方式作出惩戒决定，在行业惩戒中更充分地体现行业管理组织的意见。在惩戒委员会研究作出惩戒决定时，浙江注协还对事务所、注册会计师和客户采取隐名措施，从而使最终作出的惩戒种类更加适当。

 检查工作结束后，针对检查中发现的问题，特别是带有普遍性和典型性的问题，浙江注协及时召开了非常规审计业务（包括涉及工商年检查审计、银行贷款卡年审、企业信用等级评定等业务）研讨会，就如何规范执行独立审计准则进行讨论，会后对有关准则的要求和报告使用部门对审计信息的需求进行了综合，就规范上述审计业务的专业要求和报告格式作了统一规定，为注册会计师开展上述审计业务发挥了指导作用。

 北京注册会计师协会在检查工作开展前，在网站上公布被检查事务所的名单，增加了监管工作的透明度和公正性。在检查人员的选拔和检查工作程序的科学化、规范化方面，北京注协制定了统一明确的标准，使检查工作更趋规范。被检查事务所希望这种检查能够长期坚持下去，成为一种制度化、经常性的检查。未抽查到的事务所要求一定列入2005年的检查计划，热情地邀请检查人员去指导。

 关于2005年的检查，北京注协认为检查工作要与时俱进，尽量减少事务所负担，并将制定小规模企业审计检查手册，对于公开信息披露及时的公众公司的审计项目采取随时跟踪检查的方式等。

 湖北省注册会计师协会除在集中检查阶段严格按照程序、方法执行外，还在检查工作中实施四个方面的结合，通过整合力量，形成优势，建立了一套长效工作机制。

 一是检查结果与后续教育相结合，解决后续教育针对性不强的问题。除进行行业通报外，湖北注协还10多次利用后续教育培训课堂的优势，将检查结果、存在的主要问题及原因全面通报给广大会员。二是检查结果与新设事务所初审、注册会计师年检相结合，解决协调不够、相互脱节的问题。及时下发了《关于申报设立会计师事务所初审有关要求的通知》，将事务所发起人的执业资格、执业质量、后续教育、会费交纳及年检情况统一审查。三是检查结果与建章建制相结合，解决制度滞后的问题。出台《关于货币资金验资的紧急通知》，一定程度上帮助事务所规避了风险。四是检查结果与整改相结合，解决整改不到位、不及时的问题。检查过程中，边检查边整改，提高了审计水平和质量。

 广东省注册会计师协会在检查工作中体会到，广泛宣传动员是做好检查工作的前提，精心规划和组织是做好检查工作的基础，领导重视是做好检查工作的保证，注重检查方法和策略是做好检查工作的关键。

 广东注协在开展检查工作过程中，不仅重视检查中发现的问题，并且深入思考如何巩固检查成果。一是要制定相关的管理制度，杜绝一切不利于行业发展的行为；二是要充实队伍，加强执业质量监管力量；三是要将执业质量检查与注册年检相结合；四是要加强对注册会计师职业道德和法律责任方面的教育培训。

 陕西省注册会计师协会2004年组织了3个检查组对30家会计师事务所进行了检查，以《陕西省注册会计师协会会员管理办法（暂行）》和《陕西省注册会计师行业制止不正当竞争行为自律公约》为主线，充分围绕这一主线开展工作，对检查工作做了充分动员，明确了检查对象，同时协调有关部门，避免多头重复监管。

 在具体组织实施检查工作中，根据检查制度和手册的要求对检查方式、方法和检查重点等方面进行了调整。要求被检查事务所、参与检查人员从行业整体利益的高度认识这次检查工作。检查结束后，对于检查中发现的问题，及时通报当地财政部门和被检查事务所，督促事务所整改，做到边检查，边整顿，边规范。同时，对于事务所反映执业协调方面存在的困难与问题，积极与当地财政部门沟通、协调，争取当地政府部门对事务所发展的支持。陕西注协还利用检查成果积极开展课题研究，通过分析归类，确定了5个方面的研究课题。

 江苏省注册会计师协会通过对2004年行业执业质量检查工作的实践总结，得出三点体会：一是提高认识、加强领导是做好行业执业质量检查工作的前提；二是按规定和要求周密计划，认真部署实施，是做好行业执业质量检查的保证；三是省、市注协检查人员、会计师事务所管理层和相关工作人员齐心协力，是做好行业检查工作的关键。

 江苏注协结合当前行业监管的现状，对今后的工作提出了几条建议：设立注册会计师行业全国分层管理行业信息管理系统，将行业业务报备作为其中一部分；对地方协会的行业监管队伍建设给予更多支持和指导；进一步修订和完善检查制度和检查手册，为地方协会做好行业执业质量检查工作提供技术保证；多组织地方协会开展行业监管活动，包括每年监管检查总结交流活动及监管技术、热点和焦点问题研讨活动等。

 湖南省注册会计师协会2004年对 21家会计师事务所的执业质量进行了检查。在开展检查工作过程中，湖南注协自始至终注意抓住以下环节：慎重确定检查对象；及早下发检查通知；开展多种形式的宣传；选派精干检查队伍；规定抽查样本数量；认真培训检查人员；制定检查工作纪律；后勤保障细致全面；及时确定工作检查进度；从严检查，注重方法。通过检查，帮助事务所和注册会计师纠正了一些错误观念，深化了对审计准则的理解，提高了风险意识。