新闻出版企业执行《工业企业会计制度》的补充规定

新闻出版企业执行《工业企业会计制度》的补充规定　 　　１９９３年６月２５日　财会字[１９９３］４０号 　　按照1992年12月30日财政部发布的《工业企业会计制度》的规定，新闻出版企业 　　将于1993年7月1日起执行新的《工业企业会计制度》，为保证新闻出版企业新旧会计 　　制度顺利衔接，特做如下补充规定。 　　一、执行《工业企业会计制度》及补充规定的新闻出版企业是指企业性质，或事 　　业单位实行企业管理的出版社、报社、期刊（杂志）社和音像制品公司（厂）。 　　二、补充的会计科目 　　1."呆滞损失准备"科目，核算出版社、音像制品企业，库存图书、期刊（杂志）、 　　音像制品提取的呆滞损失准备。 　　首次提取书刊提成差价，计入当期产品销售费用。借记"产品销售费用"科目，贷 　　记本科目。第二年开始，按应提取数与帐面结存数进行比较。本年应提取额大于帐面 　　结存额的，将其差额借记"产品销售费用"科目，贷记本科目；本年应提取额小于帐面 　　结存额的，将其差额，借记本科目，贷记"产品销售费用"科目。 　　发生呆滞损失时，借记本科目，贷记"产成品"科目。处理呆滞书刊、音像制品的 　　净收入，借记"银行存款"或"现金"科目，贷记"产品销售费用"科目。 　　在"资产负债表""财务状况变动表"中，"呆滞损失准备"科目贷方余额应作为抵减 　　项目，包括在"存货"项目中。 　　2."应收广告款"科目，核算报社已刊登，尚未收款的广告收入。预收广告款一般 　　应在"预收帐款"科目核算。 　　每月末，应根据广告部门当月刊登广告的明细表，计算当月已刊登尚未收回的广 　　告款，借记本科目，贷记"待实现销售"科目，下月或以后月份收到款项时，借记"银行 　　存款"或"现金"科目，贷记本科目；同时，借记"待实现销售"科目，贷记"产品销售收 　　入"科目。 　　对已刊登确实无法收回的广告款，报经批准后，借记"待实现销售"科目，贷记本 　　科目。 　　发生预收广告款时，借记"银行存款"或"现金"科目，贷记"预收帐款"科目。广告 　　刊登后转帐时，借记"预收帐款"科目，贷记"产品销售收入"科目。 　　本科目按广告客户设置明细帐。 　　在"资产负债表""财务状况变动表"中，"应收广告款"科目余额，应在"应收帐款 　　净额"项目下单列项目反映。 　　3."委托加工产品"科目，核算音像制品企业委托外单位加工各种音像制品的实际 　　成本。 　　发出委托外单位加工材料时，按实际成本或计划成本，借记本科目，贷记"原材料 　　"等科目，按计划成本核算的企业应同时结转材料成本差异；支付加工费用和应负担的 　　运杂费等，借记本科目，贷记"银行存款"或"现金"等科目；专有出版权摊销，借记本 　　科目，贷记"无形资产"科目。 　　加工完成验收入库的产品，应按加工后产品的实际成本，借记"产成品"科目，贷 　　记本科目；收回加工剩余的材料，借记"原材料"等科目，贷记本科目，按计划成本核 　　算的企业还应同时结转材料成本差异。 　　本科目按委托加工产品的单位设置明细帐。 　　本科目的期末余额，为已委托外单位加工，尚未完工入库的加工产品，应包括在 　　"资产负债表""财务状况变动表""存货"项目中。 　　4."编录经费"（报社为采编费用）科目，核算出版社、报社和音像制品企业编辑、 　　设计、校对、采访、录制等业务所发生的各项费用。 　　出版社的费用项目包括：编辑、出版、资料、摄绘等人员的工资和福利费、办公 　　费、编辑业务会议费、社外加工费、组稿采访费、摄影费、编绘用品费、样品赠阅费、 　　图书资料费、内部刊物费、学习费、其他费用。 　　报社的费用项目包括：编辑部门人员的工资和福利费、办公费、邮电费、折旧费、 　　修理费、差旅费、稿费、通讯联络费、美术摄影费、图书及资料购置费、资料存储和 　　微缩复制费、低值易耗品摊销、会议费、外事费、记者站经费、其他费用。 　　音像制品企业的编录费用，是指编录节目过程中所发生的全部编录出版的业务费 　　用，包括：工资和福利费、折旧费、修理费、办公费、水电费、低值易耗品摊销、差 　　旅费、艺术酬劳费、观摩费、编审费、录制费、胶片胶带费、宣传费。 　　发生费用时，借记本科目，贷记"现金"、"银行存款"、"原材料"、"应付工资"、 　　"应付福利费"、"累计折旧"、"低值易耗品"、"待摊费用"、"无形资产"等科目。 　　月终时，出版社、报社应将费用分配计入成本核算对象，借记"生产成本"科目， 　　贷记本科目。音像制品企业发生的编录费用分别情况转入"无形资产"、"待摊费用"、 　　"递延资产"科目，借记"无形资产"、"待摊费用"、"递延资产"科目，贷记本科目。 　　本科目可按费用项目设置明细帐。 　　本科目月末应无余额。 　　5."待实现销售"科目，核算报社已刊登，尚未收款的广告收入。 　　每月末，应根据广告部门当月刊登广告的明细表，计算当月已刊登尚未收回的广 　　告款，借记"应收广告款"科目，贷记本科目。下月或以后月份收到款项时，借记"银 　　行存款"或"现金"科目，贷记"应收广告款"科目；同时，借记本科目，贷记"产品销售 　　收入"科目。 　　在"资产负债表"、"财务状况变动表"中，"待实现销售"科目贷记余额包括在"其 　　他流动负债"项目中。