河北省注册会计师协会关于印发《河北省注册会计师协会加强执业机构内部治理机制建设实施方案》的通知

各会计师事务所、资产评估机构：

为了提高全省会计师事务所、资产评估机构的质量管理和风险控制水平，促进执业机构的正常运转和健康稳步发展，建立和谐机构、和谐行业，协会制定了《河北省注册会计师协会加强执业机构内部治理机制建设实施方案》，现予以印发，并提出如下要求：

一、各执业机构要根据《河北省注册会计师协会加强执业机构内部治理机制建设实施方案》所列内容，对需要机构完成的内容要认真抓好落实。

二、各执业机构对内治理机制建设中存在的问题，认真进行分析研究，严格整改。

三、各执业机构在工作中如有什么问题，请及时向协会秘书处分片包干人员反映。

河北省注册会计师协会

加强执业机构内部治理机制建设实施方案

为了提高全省会计师事务所、资产评估机构（以下简称执业机构）的质量管理和风险控制水平，促进执业机构的正常运转和健康稳步发展，建立和谐机构、和谐行业，河北省注册会计师协会决定将加强执业机构内部治理机制建设作为2006年的一项重点工作，并力争取得明显成效。为切实做好此项工作，制定如下实施方案。

一、充分认识加强执业机构内部治理机制建设的重要意义

随着我国改革开放的不断深入和社会主义市场经济体制的逐步确立，注册会计师行业、资产评估行业在市场经济中发挥着日益重要的作用。执业机构作为自主经营、自担风险的独立主体参与市场服务，其内部治理机制的合理性和有效性，直接决定着执业机构的生存能力。执业机构内部治理机制的整体水平，直接影响到行业形象和发展。加强内部治理机制建设、提高内部管理水平是执业机构生存和发展的永恒主题。近年来，我省注册会计师、注册资产评估师行业经过脱钩改制和上规模上水平，广大执业机构积极推进管理创新，探索建立适应市场经济要求的内部管理体系，执业机构内部治理整体水平明显提高。但是，仍存在着一些不容忽视的问题，主要表现在：一是有的不注重发展战略的研究，缺乏明确具体的战略规划，战略设计流于表面化，决策的随意性大，主观性强，缺乏科学的决策机制和约束机制。二是有的内部法人治理结构不完善，董事会人员结构不合理，监事会形同虚设，难以形成有效制衡的规范的法人治理结构，从制度上严重影响了执业机构的发展。三是有的机构缺乏规范有效的人力资源开发、使用和激励机制，各类人才的积极性难以得到充分发挥。四是有的机构文化建设存在误区，注重外表，不注重内涵；注重形式，不注重内容；注重一时，不注重长久，机构缺乏凝聚力和向心力。这些问题的存在正在成为制约机构生存和发展的巨大障碍。我国市场经济体制的不断完善，既为注册会计师、资产评估行业提供了广阔的发展空间，也提出了更高的要求。同时，随着我国进入WTO后过渡期，经济鉴证行业对外进一步开放，给行业带来了新的机遇与挑战。我们要认清形势，积极学习国内外同行的先进经验，从加强执业机构内部治理机制建设入手，并以此为突破口促进执业机构的健康稳步发展。因此，引导执业机构不断强化内部管理，提高管理水平，已成为我省执业机构当前一项非常紧迫的战略性课题。

二、内部治理机制建设工作的指导思想及工作目标

加强执业机构内部治理机制建设的指导思想是：以邓小平理论、“三个代表”重要思想、党和国家构建和谐社会的路线方针政策为指导，全面落实科学发展观，促进执业机构持续健康发展。工作目标是：通过建立、完善和落实以章程（合伙协议）为核心的各项内部管理制度，把执业机构建设成为适应社会主义市场经济发展要求，符合行业发展方向，内部和谐、机制合理、决策严谨、风险控制有效、社会公众信任的现代中介组织，不断提高我省执业机构内部治理机制的整体水平和市场竞争能力，为执业机构持续健康发展奠定坚实基础。

三、  内部治理机制建设工作应坚持的原则

加强执业机构内部治理机制建设要坚持以下原则：

（一）坚持执业机构董事会的正确领导和依靠全体职工相结合。加强执业机构内部治理机制建设是执业机构日常工作中的一件大事情，各执业机构要在董事会的正确领导下，充分征求全体职工的意见和建议，分析查找内部管理机制建设上存在的不足和问题，提出改进方案，获得大多数职工的同意和支持，形成执业机构上下一致认可的行之有效的管理机制。

（二）有利于促进执业机构的健康稳步发展。各执业机构在加强内部治理机制建设上要把能不能促进执业机构健康稳步发展作为重要标准，一切管理制度的制定都要以促进执业机构的健康稳步发展为标准，一切不利于执业机构健康发展的管理制度都要废止，一切有利于执业机构健康稳步发展的管理制度都要坚持和健全。通过加强内部治理机制建设活动，形成内部管理规范、机制体系创新、执行效果明显，能够不断促进执业机构健康稳步发展的新机制。

（三）有利于执业机构经营决策的形成和执行。加强执业机构内部治理机制建设是一项系统工程，核心是有利于执业机构经营决策的形成和执行。好的内部治理机制应该是经营决策的形成更快捷，而不是互相掣肘难以决定；经营决策一旦决定，执行起来更顺畅，而不是层次繁杂互不协调难以执行。加强执业机构内部治理机制建设，一定要形成决策快捷执行顺畅的经营决策机制。

（四）有利于质量管理和风险控制。加强执业机构内部治理机制建设要把强化质量管理和风险控制作为主要内容，结合行业诚信建设，制定严格的质量管理标准和建立科学的风险控制体系，构建诚信行业、诚信执业机构、诚信执业者的先进行业文化，在为社会提供真实的会计信息和优质服务的同时，进一步降低执业风险。

（五）有利于调动职工积极性，构建和谐执业机构。执业机构内部团结和谐是机构稳定发展的重要条件，加强执业机构内部治理机制建设，要充分体现有利于调动全体职工积极性，构建和谐执业机构这个根本目的。执业机构领导要相信依靠职工群众，尊重职工的人格和权力，关心职工，爱护职工，维护职工的个人利益，同时也要教育引导职工正确处理个人利益和国家利益、个人利益和机构集体利益的关系，形成执业机构和谐的内部关系处理机制。

（六）以执业机构自我完善为主，协会加强监督、指导、协调和服务。各执业机构是独立法人、自主经营的经济实体。在加强机构内部治理机制建设中，要体现法人治理的性质，充分发挥董事会管理的优势，按照中注协和省注协的有关要求，结合本机构内部管理机制建设的实际情况，进行自查、自纠、自我完善、自我整改。协会主要是进行监督、指导、协调和服务。

四、实施步骤及时间安排

加强执业机构内部治理机制建设是执业机构建设和发展中的一项长期任务。2006年的工作重点是总结经验、查找不足、完善提高。总体工作分为四个阶段。

（一）准备阶段（2006年1月至4月底）

1.省注协秘书处制定加强执业机构内部治理机制建设实施方案（讨论稿），提交省注协理事会、常务理事会讨论通过后，下发各执业机构。

2.省注协召开会议，对加强执业机构内部管理机制建设工作进行动员部署。

3．省注协修改《有限责任会计师事务所章程范本》。

4.各执业机构收集有关材料，整理分类已有的规章制度，做好活动的前期准备。

（二）自查阶段（2006年5月初至6月中旬）

1.各执业机构制定加强内部管理机制建设实施方案。

2.各执业机构组织学习相关法律法规和行业有关规定，按照中国注册会计师协会印发的《会计师事务所、资产评估机构内部治理机制建设指导意见》的要求，检查机构内部股份管理、收入分配、重大事项决策、风险基金管理、内部风险控制、人力资源管理等各项制度是否健全，可操作性及执行情况如何，并将自查情况写出汇报材料报注协秘书处分片包干人员。

3. 省注协组织开展机构内部治理理论研讨。召开由省内机构、省外知名机构及相关人员参加的机构内部治理机制建设研讨会，并聘请熟悉行业情况的管理专家、学者对我省执业机构负责人进行授课培训。

（三）整改阶段（2006年6月中旬至7月底）

1．各执业机构针对自查中查找出的问题，参考中国注册会计师协会制定的《合伙会计师事务所协议范本》、《有限责任会计师事务所章程范本》和河北省注册会计师协会制定的《会计师事务所资产评估机构从业人员聘用合同示范文本》、《会计师事务所资产评估机构从业人员考核办法示范文本》等示范文本，修改制定机构内部有关管理制度，并报注协秘书处分片包干人员。

2．省注协研究制定会计师事务所优秀主任会计师、资产评估机构优秀负责人、优秀注册会计师、资产评估师评选表彰办法。对各类优秀人员及时进行表彰。

3.省注协适时发布风险提示函及质量控制指导意见，结合业务检查，针对各个执业机构的具体情况，督促其提高质量管理和风险控制水平。

4.省注协指导、帮助执业机构健全内部财务管理制度，强化机构内部的会计基础规范化建设，加强对执业机构财务管理情况的检查，针对存在的问题，及时督促其纠正和完善。

（四）检查总结提高阶段（2006年8月初至9月底）

1.各个执业机构对开展加强执业机构内部治理机制建设情况进行认真总结，并把总结于8月底前报注协秘书处分片包干人员。

2.省注协于9月初对加强执业机构内部治理机制建设开展情况，及执业机构内部组织机构建设、制度建设、人才培养、质量控制、财务管理等内部治理情况进行检查。

3.省注协认真总结执业机构内部治理机制建设成功的经验和作法，通过报告会、实地考察等形式，交流内部管理方面的好经验好作法，相互学习，取长补短。并对加强执业机构内部管理机制建设的先进执业机构进行表彰。

此外，省注协要加强舆论宣传。充分利用协会网站、会刊等各种媒体，宣传加强机构内部治理的重要性和紧迫性。通过宣传先进机构成功经验，介绍国内外机构先进管理方法，组织开展新形势下机构内部管理理论研讨等活动，引导执业机构强化内部管理。同时，要积极培育典型。及时发现执业机构内部管理的先进典型，定期收集、认真总结、公布国内外同行业先进的管理经验，发挥好示范引导作用。引导机构对照典型，查找问题、采取措施完善管理机制。

五、组织领导

1．为加强活动的组织领导，协会成立加强执业机构内部治理机制建设领导小组并设立办公室。

领导小组组长：郭志军；

副组长：李建设、张宪宁、于永春；

办公室主任：李建设（兼）；

副主任：王力、李万军、关瑞兰；

成员：岳有志、范风珂、王惠敏、刘建军、赵永洲、李眀、徐芳。

为加强督导，协会秘书处领导及工作人员实行分片包干。

2.各执业机构领导必须充分认识加强执业机构内部治理机制建设的重要性，切实增强紧迫感和责任感，加强领导，依靠群众，采取有力措施，把内部治理机制建设当做今年的一件重要工作认真抓好。

3.抓落实，见成效，不走过场。各个执业机构要按照省注协的实施方案，抓好落实，全面完成各个阶段的活动内容和规定动作，对存在问题要不护短，整改措施要得力，保证不走过场，取得成效。以这次活动为契机，卓有成效地把机构管理提高到一个新水平，实现机构素质的整体提升，为加快发展奠定坚实基础。

4.各执业机构必须明确负责这项工作的领导和联络员，并于5月20日前将名单、联系方式报协会秘书处分片包干人员。